Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3

Самоучитель 1С:Бухгалтерия 8.2 - Урок №2

arlmebupmdsj — Tue, 29 Jul 2014 07:11:05 GMT

Самоучитель 1С:Бухгалтерия 8.2 - Урок №1 - Заполнение сведений об организации

arlmebupmdsj — Tue, 29 Jul 2014 07:09:41 GMT

Шаблон для функции вывода отчета

arlmebupmdsj — Tue, 01 Jul 2014 07:09:41 GMT

Процедура КнопкаСформироватьНажатие(Кнопка)
   Макет=ПолучитьМакет("Макет");
   Таб=Новый ТабличныйДокумент;
   Обл=Макет.ПолучитьОбласть("Шапка");
   Таб.Вывести(Обл);
   Выб=Справочники.Номенклатура.ВыбратьИерархически(ГруппаТоваров);
   Пока Выб.Следующий() Цикл
       Обл=Макет.ПолучитьОбласть("Строка");
       Обл.Параметры.Заполнить(Выб);
       Таб.Вывести(Обл);
   КонецЦикла;
   Таб.ТолькоПросмотр=Истина;
   Таб.Показать("Отчет по номенклатуре");
КонецПроцедуры

Самоучитель по 1C:Бухгалтерии 8.3 - Урок 14 -2

arlmebupmdsj — Thu, 26 Jun 2014 01:33:42 GMT

Теперь сделаем запись в Книгу покупок - внесем в нее данные о входящем счете-фактуре и отразим в учете полагающийся нам налоговый вычет.

Откроем список документов Формирование записей книги покупок (Покупка > Ведение книги покупок > Формирование записей книги покупок). Добавим новый документ, установим дату (30.01.2009) и выполним команду Заполнить > Заполнить документ. Система автоматически заполнит документ. В нашем случае в него попал один счет-фактура (рис. 14.12).

Рис. 14.12. Документ Формирование записей книги покупок

Обратите внимание на столбцы табличного поля Документ оплаты и Дата оплаты. Их нужно заполнить вручную, введя данные о документе оплаты и о дате оплаты. Так как выше мы оплатили задолженность перед поставщиком с помощью Платежного поручения исходящего, выберем в поле Документ оплаты нужное платежное поручение (сначала нужно выбрать тип документа - Платежное поручение исходящее, потом - конкретный документ, которым делали оплату), в поле Дата оплаты установим дату. Остальные вкладки документа мы не заполняем. Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал (рис. 14.13).

Рис. 14.13. Результат проведения документа Формирование записей книги покупок

В бухгалтерском учете документ сделал запись следующего вида:

Д68.02 К19.03 17550 руб. - Принят к зачету НДС по приобретенным материалам

Так же документ сформировал движения по регистрам подсистемы учета НДС.

На данном этапе работы у нас уже есть данные, которыми мы можем заполнить Книгу покупок. Ее печатную форму можно создать с помощью команды Покупка > Ведение книги покупок > Книга покупок. Пока не будет формировать Книгу покупок, продолжим рассмотрение примера.

09.02.2009 от поставщика - ООО "Рассвет" в организацию поступили по накладной №25 от 09.02.2009 350 упаковок Клея обойного стоимостью 590 руб. за 1 упаковку (тип цены - Договорная (с НДС)). Товары были приняты на Основной склад (приходный ордер №17 от 09.02.2009). Среди товаросопроводительных документов находился счет-фактура №25 от 09.02.2009.

Поступление товаров отражается уже использованным выше документом Поступление товаров и услуг. Создадим такой документ с видом Покупка, комиссия. Элемент номенклатуры Клей обойный внесен в справочник Номенклатура в группу Товары - для этой группы настроен счет учета ценностей 41.01, счет учета НДС - 19.03.

На рис. 14.14 вы можете видеть заполненную шапку и вкладку документа Товары.

Рис. 14.14. Документ Поступление товаров и услуг

Напомним, что вкладка Дополнительно содержит сведения о приходном ордере, вкладка Счет-фактура - о счете-фактуре.

На рис. 14.15 вы можете видеть бухгалтерские записи, которые сформировал документ.

Рис. 14.15. Результаты проведения документа Поступление товаров и услуг

Д41.01 К60.01 175000 руб. - стоимость товаров без НДС;

Д19.03 К60.01 31500 руб. - НДС

Сформированы движения по регистрам НДС предъявленный и НДС расчеты с поставщиками.

09.02.2009 поставщику ООО "Рассвет" были перечислены с помощью Платежного поручения исходящего средства за поставленные материалы - в сумме 206500 руб. Платежное поручение было оплачено 10.02.2009.

Введем документ Платежное поручение исходящее на основании документа Поступление товаров и услуг (рис. 14.16).

Рис. 14.16. Документ Платежное поручение исходящее

Теперь формируем документ Формирование записей книги покупок на дату 11.02.2009 (рис. 14.17).

Рис. 14.17. Документ Формирование записей книги покупок

При проведении документ формирует запись следующего вида:

Д68.02 К19.03 31500 руб. - НДС принят к зачету.

Так же он формирует записи по следующим регистрам подсистемы учета НДС:

НДС Предъявленный
НДС Учет распределенных оплат поставщикам
НДС покупки

Выше мы формировали похожий документ, в котором отражались записи, связанные с НДС, который относился к материалам. Посмотрим, какие записи сформировали в вышеуказанных регистрах наши документы. Так же рассмотрим содержимое регистра НДС Расчеты с поставщиками.

На рис. 14.18 вы можете видеть содержимое регистра НДС Предъявленный (Операции > Регистры накопления > НДС Предъявленный).

Рис. 14.18. Содержимое регистра накопления НДС Предъявленный

Регистр НДС Предъявленный применяется для хранения данных о суммах НДС, которые предъявили нашей организации поставщики приобретенных ценностей.

В регистре можно видеть по две записи на каждый вид ценностей. Первая запись - с видом движения "Приход" - то есть - со значком "+" - относится к приемке материалов от ООО "Технодрайв" (документ Поступление товаров и услуг). Вторая запись - с видом движения "Расход" - со значком "-" - сформирована документом Формирование записей книги продаж. С товарами, принятыми от ООО "Рассвет" ситуация выглядит аналогичным образом.

На рис. 14.19 представлено содержимое регистра НДС Расчеты с поставщиками.

Рис. 14.19. Содержимое регистра накопления НДС Расчеты с поставщиками

Регистр хранит сведения о расчетах с поставщиками для целей подсистемы учета НДС.

Приходные записи сделаны документами Поступление товаров и услуг. Расходные - исходящими платежными поручениями.

Регистр НДС Учет распределенных оплат поставщикам (рис. 14.20) хранит данные, которые добавляют в него документы оплаты поставщикам. А вот "забирает" записи из регистра документ Формирование записей книги покупок.

Рис. 14.20. Содержимое регистра накопления НДС Учет распределенных оплат поставщикам

Регистр НДС Покупки (рис. 14.21) - это регистр, данные которого используются для построения книги покупок. Данные в этот регистр вносит документ Формирование записей книги покупок.

Рис. 14.21. Содержимое регистра накопления НДС Покупки

Теперь мы можем сформировать Книгу покупок. Выполним команду Покупка > Ведение книги покупок > Книга покупок. Установим диапазон дат для формирования Книги покупок 01.01.2009 - 28.02.2009 и посмотрим (рис. 14.22), что у нас получится.

Рис. 14.22. Книга покупок

Как видите, записи в Книге покупок соответствуют записям регистра НДС покупки.

Реализация

Продолжим пример, проведя операцию, которая облагается НДС и рассмотрев изменения в системе, которые эта операция вызывала.

17.02.2009 300 упаковок Клея обойного было реализовано покупателю ООО "Покупатель" по цене 1000 руб. за упаковку (тип цены - Основная цена продажи, НДС сверху) в рамках договора №7 от 17.02.2009. Покупателю был выставлен счет-фактура №4 от 17.02.2009.

Мы можем ввести данную операцию в систему, воспользовавшись документом Реализация товаров и услуг с типом документа Продажа, комиссия (Продажа > Реализация товаров и услуг). На рис. 14.23 вы можете видеть вкладку Товары этого документа.

Рис. 14.23. Документ Реализация товаров и услуг

Напомним, что для ввода информации о счете-фактуре нужно нажать на ссылку, которая находится в нижней части окна документа - счет-фактура будет сформирован автоматически.

Посмотрим, какие записи сформировал наш документ (рис. 14.24).

Рис. 14.24. Результаты проведения документа Реализация товаров и услуг

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Д90.02.1 Д41.01 150000 руб. - себестоимость реализованных товаров;

Д62.01 К90.01.1 354000 руб. - выручка;

Д90.03 К68.02 54000 руб. - начислен НДС с продаж;

Документ сделал записи в налоговом учете, сделал движения в регистрах:

НДС начисленный;
НДС расчеты с покупателями;

18.02.2009 из поступившей выписки банка была зафиксирована оплата от ООО "Покупатель" в размере 354000 руб.

На рис. 14.25 вы можете видеть документ, которым мы принимаем оплату. Его удобно вводить на основании документа, который мы только что рассмотрели.

Рис. 14.25. Документ Платежное поручение входящее

На рис. 14.26 вы можете видеть результаты проведения документа.

Рис. 14.26. Результат проведения документа Платежное поручение входящее

Документ сделал в бухгалтерском учете следующую запись:

Д51 К62.01 354000 руб.

Так же он произвел движения в регистрах подсистемы учета НДС:

НДС Расчеты с покупателями
НДС Учет распределенных оплат от покупателей.

Приступим к формированию Книги продаж. Для этого воспользуемся документом Формирование записей книги продаж (Продажа > Ведение книги продаж > Формирование записей книги продаж). Документ заполняется достаточно просто - нужно установить дату документа и выполнить команду Заполнить > Заполнить документ. Вот как выглядит заполненный документ (рис. 14.27).

Рис. 14.27. Документ Формирование записей книги продаж

Документ не делает записей в бухгалтерском и налоговом учете. Он лишь воздействует на следующие регистры подсистемы учета НДС:

НДС Продажи;
НДС начисленный;
НДС Учет распределенных оплат от покупателей;

Теперь всё готово для формирования Книги продаж. Прежде чем ее сформировать, остановимся подробнее на регистрах подсистемы учета НДС, которые были использованы выше.

НДС Начисленный (Операции > Регистры накопления > НДС Начисленный), рис. 14.28.

Рис. 14.28. Регистр НДС Начисленный

Регистр хранит сведения об НДС, начисленном для уплаты в бюджет. Приходные записи в регистр делает документ реализации товаров и услуг, расходные - документ формирования Книги продаж.

НДС Расчеты с покупателями (Операции > Регистры накопления > НДС Расчеты с покупателями), рис. 14.29.

Рис. 14.29. Регистр НДС Расчеты с покупателями

Регистр хранит сведения о расчетах с покупателями для целей учета НДС. Записи приходного типа делает документ реализации, запись расходного типа - документ поступления оплаты.

НДС Учет распределенных оплат от покупателей (Операции > Регистры накопления > НДС Учет распределенных оплат от покупателей), рис. 14.30.

Рис. 14.30. Регистр НДС Учет распределенных оплат от покупателей

Похож на вышеописанный. Предназначен для учета распределенных оплат. Записи приходного типа в этот регистр делают документы регистрации оплаты, записи расходного - документ формирования записей книги продаж.

НДС Продажи (Операции > Регистры накопления > НДС Продажи), рис. 14.31

Рис. 14.31. Регистр НДС Продажи

На основании данных этого регистра строится Книга продаж (рис. 14.32).

Рис. 14.32. Книга продаж

Помощник по учету НДС

Посмотрим, как будет выглядеть Помощник по учету НДС на данном этапе нашей работы (рис. 14.33).

Рис. 14.33. Помощник по учету НДС

Помощник указывает на то, что сейчас мы можем перейти к формированию Налоговой декларации по НДС.

Налоговая декларация по НДС

Для того, чтобы сформировать Налоговую декларацию по НДС, мы можем воспользоваться либо соответствующей ссылкой в Помощнике по учету НДС, либо перейти по адресу Отчеты > Регламентированные отчеты и найти среди списка доступных регламентированных отчетов нужный, либо перейти по пути Операции > Отчеты и найти в списке отчетов отчет "Декларация по налогу на добавленную стоимость".

При запуске - неважно как - из Помощника или из формы с регламентированными отчетами, в первую очередь нужно будет выбрать период, за который составляется отчет. В нашем случае это - первый квартал 2009 года (рис. 14.34).

Рис. 14.34. Выбор периода налоговой декларации по НДС

Если текущее состояние налогового законодательства допускает выбор каких-либо вариантов в данном окне - элементы управления будут активными. В нашем случае они не активны, и единственное, что мы можем выбрать - это номер квартала. После нажатия на ОК формируется налоговая декларация по НДС (рис. 14.35).

Рис. 14.35. Налоговая декларация по НДС

Она выполнена в виде отчета, содержащего несколько вкладок, каждая из которых представляет отдельный лист декларации. Сразу после формирования декларация содержит сведения об организации, о налоговом органе и другие подобные - они заполняются по данным, введенным на этапе начального заполнения базы данных. В нашем случае почти все поля пусты - в учебном примере мы не заполняли слишком много подробностей об условной организации. В реальности же только что сформированная налоговая декларация будет содержать гораздо больше сведений.

На данном этапе отчет не содержит числовых данных, имеющих отношение к налогу. Вы можете либо заполнить его вручную - это вполне допускается, либо, что гораздо лучше - заполнить по данным учета. Выше мы провели все необходимые предварительные операции по подготовке данных по НДС к отчетности, поэтому мы можем нажать кнопку Заполнить, которая расположена в левом верхнем углу окна отчета. Так и поступим. В итоге в документ будут внесены данные по НДС, аккумулированные в системе. Например, на рис. 14.36 вы можете видеть Раздел 1 декларации по НДС - ту его часть, которая содержит информацию о задолженности организации перед бюджетом.

Рис. 14.36. Налоговая декларация по НДС, раздел 1

Детализация и расчет этой суммы производится в других разделах декларации.

Откуда взялась эта сумма? Посмотрим, с помощью отчета Карточка счета, на счет 68.02, который аккумулирует данные по НДС (рис. 14.37)

Рис. 14.37. Отчет Карточка счета для счета 68.02

Здесь хорошо видно, что счет имеет конечное кредитовое сальдо в размере 4950 руб. Это - разница между суммами НДС к возмещению, которые попали на счет со счета 19.03, и начисленного НДС, которые попали на счет со счета 90.03.

Для того, чтобы проверить регистры подсистемы учета НДС можно воспользоваться отчетом Отчеты > Прочие > Список/кросс-таблица. Этот отчет удобно использовать не только для анализа НДС-регистров, но и для других регистров системы.

14.6. Основные положения по учету налога на прибыль организаций

Напомним, что налоговый учет возник благодаря главе 25 НК РФ, которая регламентирует правила расчета налога на прибыль. В бухгалтерском и налоговом учете различаются классификации доходов и расходов, причем, различаются настолько, что ведение налогового учета - это насущная необходимость, которая служит лишь одной цели - правильному расчету налога на прибыль.

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" создано специально для того, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет. С введением ПБУ 18/02 возникло множество новых понятий, которые служат цели сближения налогового и бухгалтерского учета. Подробнее о том, как именно сближаются бухгалтерский и налоговый учет благодаря ПБУ 18/02 вы можете узнать из нашего курса, посвященного основам бухгалтерского и налогового учета, а так же - из самого ПБУ 18/02.

14.7. Особенности налогового учета в 1С:Бухгалтерии

Для целей ведения налогового учета в 1С:Бухгалтерии предусмотрен специальный налоговый план счетов. Он очень похож на план счетов, который применяется для ведения бухгалтерского учета - в частности, при их создании использованы одни и те же объекты системы.

На рис. 14.38. вы можете видеть фрагмент окна Плана счетов налогового учета (Операции > Планы счетов > План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)).

Рис. 14.38. План счетов налогового учета

План счетов налогового учета связан с планом счетов, который применяется для бухгалтерского учета. Эта связь установлена с помощью регистра сведений Соответствие счетов БУ и НУ (Сервис > Регистры сведений > Соответствие счетов БУ и НУ), рис. 14.39.

Рис. 14.39. Регистр установки соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета

Доступ к этому регистру, а так же к некоторым другим полезным инструментам для работы с планами счетов, можно найти в меню Предприятие > Планы счетов.

Не все счета бухгалтерского учета имеют аналоги среди счетов налогового учета. Некоторые данные (такие, как, например, расчеты по НДС) налоговый учет не интересуют.

Поэтому в налоговом учете предусмотрены специальные счета. Например, это счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав". Он, в частности, используется тогда, когда нужно отразить в налоговом учете информацию о вырученных средствах. Например, на рис. 14.40 вы можете видеть отчет по движениям документа Реализация товаров и услуг.

Рис. 14.40. Отчет по движениям документ Реализация товаров и услуг

Здесь в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д90.02.1 К41.01 150000 руб. - Себестоимость

Д62.01 К90.01.1 354000 руб. - Выручка

Д90.03 К68.02 54000 руб. - НДС к уплате в бюджет

В налоговом учете мы видим следующие записи:

Д90.02 К41.01 150000 руб. - Себестоимость

ДПВ К90.01.2 300000 руб. - Выручка

Как видно, в налоговом учете не отразилась проводка, показывающая начисление НДС, а счет расчетов с поставщиком заменен на счет ПВ, причем, по этому счету отразилась выручка, "очищенная" от НДС.

Обратите внимание на то, что проводки по налоговому учету, в нашем случае, сделаны с видом НУ, что расшифровывается как Налоговый Учет. В налоговом учете есть и другие виды записей, которые напрямую касаются ПБУ 18/02. Это - записи с видами ПР (Постоянные разницы) и ВР (Временные разницы). В общем случае при сопоставлении бухгалтерского и налогового учета выполняется следующее равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР

Здесь можно усмотреть некий парадокс - постоянные и временные разницы нужны для бухгалтерского учета, а отражаются они в налоговом учете. Однако, такой подход позволяет, с одной стороны, выполнить требования ПБУ 18/02, а с другой - не "загромождать" бухгалтерский учет для тех организаций, которые не используют ПБУ 18/02.

Наименования ПР и ВР, при использовании их в проводках, указывают на вид учета.

Например, на рис. 14.41 вы можете видеть результат проведения документа Закрытие месяца по налоговому и бухгалтерскому учету.

Рис. 14.41. Образование временных разниц

Здесь представлена специально смоделированная ситуация, когда в налоговом и бухгалтерском учете различаются сроки полезного использования основного средства.

В бухгалтерском учете для объекта ОС "Принтер лазерный цветной Epson" сделана следующая запись:

Д20.01 К02.01 833,33 руб.

В налоговом же учете сделана запись:

Д20.01.1 К02.01 555,56 руб. с видом учета НУ

Д20.01.1 К02.01 277,77 руб. с видом учета ВР

Проверим равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР.

833,33 (БУ) = 555,6 (НУ) + 277,77 (ВР).

В документе Принятие ОС к учету мы указали, что для целей бухгалтерского учета объект амортизируется 48 месяцев, а для целей налогового - 72. Отсюда и полученная временная разница.

Напомним, что постоянные разницы (ПР) приводят к образованию постоянных налоговых обязательств (ПНО) и постоянных налоговых активов (ПНА) (ПНО (ПНА) = ПР*Ставка налога на прибыль), временные разницы (ВР) - к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) и отложенных налоговых активов (ОНА) (ОНО (ОНА) = ВР*Ставка налога на прибыль).

Для того, чтобы рассчитать условный доход (расход) по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО, нужно воспользоваться документом Закрытие месяца с включенными опциями в группе Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). При проведении документ выполняет следующие операции.

Расчет ПНО

Расчет постоянного налогового обязательства - ПНО, отражение в учете проводкой вида

Д99.02.3 К68.04.2

На счете 99.02.3 (рис. 14.42) учитывают постоянные налоговые обязательства

Рис. 14.42. Счет 99

Счет 68.04.2 (рис. 14.43) предназначен для расчета налога на прибыль. На этот счет попадают суммы, которые должны быть перечислены в бюджет.

Рис. 14.43. Счет 68

Расчет ПНА

Расчет постоянного налогового актива - ПНА, отражение в учете проводкой вида:

Д68.04.2 К99.02.3

Расчет ОНА

Расчет отложенного налогового актива (ОНА), который подлежит признанию в текущем периоде. Такой ОНА учитывается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Д09 К68.04.2

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" служит для учета ОНА

Так же документ Закрытие месяца рассчитывает ОНА, который подлежит списанию в текущем периоде. Это отражается следующей записью:

Д68.04.2 К09

Расчет ОНО

Расчет отложенного налогового обязательства (ОНО), которое должно быть признано в текущем периоде:

Д68.04.2 К77

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" используется для учета ОНО.

Так же документ Закрытие месяца рассчитывает ОНО, которое должно быть списано в текущем периоде:

Д77 К68.04.02

Расчет условного расхода (дохода) по налогу на прибыль

Для отражения условного расхода по налогу на прибыль используется следующая запись:

Д99.02.1 К68.04.2

Для отражения условного дохода по налогу на прибыль используется следующая запись:

Д68.04.2 К99.02.2

Рассмотрим небольшой пример. Выше мы рассматривали операции по начислению амортизации объекта ОС, которые иллюстрировали образование ВР, а так же - операцию по реализации. Продолжим пример - сформируем документ Закрытие месяца, в котором установлены следующие параметры (рис. 14.44).

Рис. 14.44. Документ Закрытие месяца

Мы хотим, чтобы с помощью этого документа были выполнены следующие действия:

Начисление амортизации ОС;
Списание расходов, накопленных на счете 26, на счет 90 (в учетной политике установлено применение метода директ-костинг при списании общехозяйственных расходов);
Закрытие субсчетов счета 90 в целях выявления финансового результата;
Расчет ПНА и ПНО, ОНА и ОНО, условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, и, в конечном счете, формирование суммы налога на прибыль и распределение ее по бюджетам в соответствии с текущим законодательством.

Настроить ставку налога на прибыль и распределение ее по бюджетам можно, выполнив команду Предприятие > Ставки налога на прибыль (рис. 14.45).

Рис. 14.45. Просмотр и установка ставки налога на прибыль

Проведем документ Закрытие месяца, форму которого мы рассмотрели выше и посмотрим, какие проводки он сформирует. На рис. 14.46 представлены записи, которые документ сформировал в бухгалтерском учете.

Рис. 14.46. Результаты проведения документа Закрытие месяца по бухгалтерскому учету

Здесь мы видим следующие записи:

Д26 К02.01 833,33 руб. - Начислена амортизация

Д90.08.1 К26 833,33 руб. - Списаны общехозяйственные расходы

Д90.09 К99.01.1 149166,67 руб. - Определен финансовый результат

Д09 К68.04.2 55,55 руб. - признан ОНА

Д99.02.1 К68.04.2 29833,33 руб. - признан условный расход по налогу на прибыль

Д68.04.2 К68.04.1 2988,89 руб. - отражена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет

Д68.04.2 К68.04.1 26899,99 руб. - отражена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет.

Прежде чем разбираться с особенностью расчета сумм, отраженных в бухгалтерском учете, посмотрим, какие проводки документ сформировал в налоговом учете (рис. 14.47).

Рис. 14.47. Результаты проведения документа Закрытие месяца по налоговому учету

Д26.02 К02.01 555,56 руб. - Амортизация ОС (НУ)

Д26.02 К02.01 277,77 руб. - Амортизация ОС (ВР)

Д90.08 К26.02 555,56 руб. - Списаны общехозяйственные расходы (НУ)

Д90.08 К26.02 277,77 руб. - Списаны общехозяйственные расходы (ВР)

Д99.01 К90.09 277,77 руб. - Списан убыток (ВР)

Д90.09 К99.01 149444,44 руб. - Отражен финансовый результат

Теперь разберемся с увязкой сумм, которые отражены по налоговому и бухгалтерскому учету. Начнем с финансового результата, отраженного в бухгалтерском учете:

149166,67 - бухгалтерский финансовый результат;

В налоговом учете мы видим следующую картину: в кредит счета 99 попала сумма 149444,44 руб., а в дебет (с видом учета ВР) - сумма 277,77. Найдем разницу этих сумм - 149444,44 - 277,77 = 149166,67. То есть, благодаря корректирующему показателю, отраженному с видом учета ВР, мы можем сопоставить данные по налоговому учету и по бухгалтерскому учету. Как видите, прибыль, отраженная в налоговом учете больше прибыли, отраженной в бухгалтерском. Это происходит из-за разницы в амортизации объекта ОС, а эта разница отражается в учете с видом учета ВР. В декларацию по налогу на прибыль попадет именно сумма 149444,44 руб.

Сумма 277,77 нам еще пригодится. В бухгалтерском учете признан отложенный налоговый актив в размере 55,55 руб. Он увеличивает текущую сумму налога на прибыль. Сумму ОНА мы получили, умножив размер ВР на ставку налога. В нашем случае ставка налога на прибыль составила 20%, проверим: 277,77 * 0,2 = 55,55. Эта сумма попадает в дебет счета 09 и в кредит счета 68.04.2.

Условный расход по налогу на прибыль, признанный в бухгалтерском учете, равняется 29833,33 руб. Это - 20% прибыли, признанной в бухгалтерском учете:

149166,67 * 0,2 = 29833,33.

Условный расход попадает в кредит счета 68.04.2. После того, как на этом счете собраны все необходимые суммы, их нужно распределить между федеральным и региональным бюджетом. Напомним, что в нашем случае ставка налога для регионального бюджета - 18%, для федерального - 2%. В дебете счета 68.04.2 можно видеть следующую сумму (рис. 14.48).

Рис. 14.48. Отчет Карточка счета для счета 68.04.2

В кредите счета мы имеем две суммы: 55,55 руб. и 29833,33 руб. В сумме это 29888,88 руб.

В региональный бюджет списана сумма 26899,99 руб., в федеральный - 2988,89 руб.

Для получения этих сумм можем воспользоваться следующими рассуждениями:

В кредите счета мы имеем сумму, которая является 20% от сумм признанной в бухгалтерском учете прибыли и временных разниц. 18% этой суммы должно быть перечислено в региональный бюджет, 2% - в федеральный. Решим пропорцию для нахождения суммы, причитающейся региональному бюджету:

100/20 = х/18

х = 90

Таким образом, 90% суммы, которая в настоящий момент находится в кредите счета 68.04.2, должна быть перечислена в региональный бюджет, 10% - в федеральный Проверим:

29888,88 * 0,1 = 2988,88

В программе число округлено до 2988,89.

В региональный бюджет попадает сумма, равная: 29888,88 * 0,9 = 26899,99.

Эти же суммы можно получить и другим способом. Налоговая база по налогу на прибыль составляет 149444,44 руб. - такая сумма отражена в налоговом учете, а в бухгалтерском учете она получается из двух сумм: 149166,67 и 277,77.

149444,44*0,18 = 26899,99 руб.

149444,44*0,02 = 2988,88 руб.

Как видите, расчеты, произведенные "с разных сторон" дают одни и те же результаты. Мы не случайно привели несколько способов получения итоговых сумм - практика показывает, что подобные расчеты позволяют учащимся лучше понять особенности учета налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.

В итоге счет 68.04.2 сальдо не имеем, а в кредите счета 68.04.1 с детализацией по уровням бюджетов, мы можем видеть задолженность организации по налогу на прибыль.

14.8. О составлении регламентированной отчетности

Для составления регламентированной отчетности вы можете воспользоваться командой Отчеты > Регламентированные отчеты. Выведется окно (рис. 14.49), позволяющее формировать различные отчеты.

Рис. 14.49. Окно формирования регламентированных отчетов

Нажав на кнопку Календарь, которая расположена в панели управления окна, можно вызвать обработку Календарь бухгалтера, которая содержит информацию о сроках и составе отчетности, которую нужно предоставлять в различные органы.

Например, для формирования налоговой декларации по налогу на прибыль, выберем в группе Налоговая отчетность строку Прибыль и сделаем по ней двойной щелчок. Откроется окно стартовой формы отчета (рис. 14.50).

Рис. 14.50. Окно стартовой формы отчета

Здесь мы можем настроить период, за который будет построен отчет (выберем первый квартал 2009 года). Нажмем ОК - появится форма отчета, которую можно заполнить автоматически, нажав на кнопку Заполнить на ее панели инструментов. На рис. 14.51 вы можете видеть часть одного из листов декларации после автоматического заполнения по данным учета. Как видите, суммы, которыми мы занимались выше, попали в налоговую декларацию.

Рис. 14.51. Декларация по налогу на прибыль, заполненная автоматически

Перед составлением отчетности полезно проверить состояние учета с помощью обработки Операции > Регламентные операции > Экспресс-проверка состояния учета, сформировать отчет Операции > Регламентные операции >Анализ состояния бухгалтерского учета, выполнить другие контрольные операции, которые позволят выявить возможные ошибки и исправить их до формирования и сдачи отчетности.

Для анализа состояния налогового учета вы так же можете воспользоваться множеством отчетов, предназначенных для вывода данных по налоговому учету (они находятся в стандартном меню Отчеты), а так же - множеством специализированных отчетов, которые можно найти по адресу Отчеты > Налоговый учет по налогу на прибыль.

14.9. О закрытии года

Документ Закрытие месяца, закрывающий декабрь, содержит некоторые дополнительные параметры (рис. 14.52).

Рис. 14.52. Документ Закрытие месяца с параметрами закрытия года

Параметр Реформация баланса позволяет закрыть счета 90, 91, 99. Сальдо со счета 99 "Прибыли и убытки" списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Параметр Закрытие счетов налогового учета позволяет закрыть счета налогового учета в конце года.

Заключение

Пожалуй, главная цель курса, работу с которым вы только что завершили, заключается в том, чтобы тот, кто ранее не работал с 1С:Бухгалтерией 8, избавился бы от страха перед необъятным количеством меню, кнопок, списков и прочих видимых и невидимых элементов и механизмов.

Если вы с помощью этого курса освоите программу настолько, что любая каверзная практическая ситуация будет вызывать у вас здоровый азарт, а не панику, это значит, что курс был написан не зря. Это значит, что сейчас вы, столкнувшись с реальной проблемой, сможете, воспользовавшись специальной литературой и другими источниками информации, решить ее. Ведь базовые знания и навыки у вас уже будут. А это очень ценно.

Спасибо всем, кто дочитал до этих строк и спасибо всем, кто причастен к написанию этого курса. До новых встреч!

А.З.

Самоучитель по 1C:Бухгалтерии 8.3 - Урок 14 -1

arlmebupmdsj — Thu, 26 Jun 2014 01:33:21 GMT

Сейчас вы узнаете: ознакомиться с особенностями организации НДС и налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии.

14.1. Основные положения по учету НДС

НДС - это налог на добавленную стоимость. Основным нормативным документом, который регулирует исчисление и уплату НДС является Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 21.

Некоторые аспекты, связанные с НДС, регулируют другие нормативные акты. Так, среди них особую важность имеет Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451) "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Отчетность по НДС, а именно - декларацию по НДС - регулирует Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. №136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения".

Рассмотрим основные понятия, касающиеся НДС.

Объект налогообложения

НДС имеет несколько объектов налогообложения, они перечислены в ст. 146 НК РФ:

Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Ст. 146 НК РФ предусматривает некоторые исключения - объектом налогообложения не признаются, например, операции по передаче ОС, НМА или иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, передача имущества в инвестиционных целях - вклады в уставный (складочный капитал) хозяйственных обществ или товариществ.

Налоговая база

Ст. 53 НК РФ определяет налоговую базу как стоимостную характеристику объекта налогообложения. В случае с НДС налоговая база, согласно ст. 153 НК РФ, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, полученных в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В случае с реализацией товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в виде стоимости товаров без включения стоимости налога.

При получении предоплаты в счет предстоящих поставок порядок определения налоговой базы выглядит следующим образом. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог с предоплаты. После отгрузки товаров налоговую базу определяют еще раз, исходя из фактической стоимости товаров, исчисляют сумму налога, а уплаченную ранее сумму налога с аванса принимают к вычету.

При передаче товаров, работ, услуг, безвозмездно, они оцениваются по рыночной стоимости.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд налоговая база определяется как сумма всех фактических затрат налогоплательщика на выполнении этих работ.

Существует еще множество ситуаций, которые предусматривают особый порядок исчисления налоговой базы.

Налогоплательщики, налоговые агенты

Налогоплательщиками НДС признаются

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налоговыми агентами по НДС являются организации или индивидуальные предприниматели независимо от того, являются ли они плательщиками НДС или нет.

Налоговые агенты, в соответствии со ст. 24 НК РФ - это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Так, обязанности налогового агента возникают у российской организации или ИП в случаях, определенных в ст. 161 НК РФ. Например, такие обязанности возникают при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

Налоговый период

Налоговым периодом по НДС, с 1 января 2008 года, является квартал.

До 1 января 2008 года, если выручка (без НДС) в каждом из месяцев квартала составляла более двух миллионов рублей, налоговым периодом являлся месяц. Если выручка была менее двух миллионов рублей в месяц - налоговым периодом был квартал.

Сумма налога уплачивается тремя равными платежами до 20 числа каждого из трех следующих за окончанием очередного налогового периода месяцев.

Налоговые ставки

У НДС есть несколько налоговых ставок (ст. 164 НК РФ), которые зависят от объекта налогообложения. Применяются следующие ставки:

Для выделения НДС из сумм, включающих НДС, применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Основной ставкой является ставка 18%. Остальные ставки (расчетные ставки) используются в особых случаях. Например, по ставке 10% облагается реализация некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, лекарственных изделий.

Налоговые вычеты

Налогоплательщик НДС имеет право уменьшить сумму НДС, начисленную для уплаты в бюджет, на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения описаны в ст. 171 и ст. 172 НК РФ.

Существует множество вариантов применения налоговых вычетов. Например, налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации. Причем, это относится к товарам, работам, услугам, приобретенным как для собственного использования, так и для перепродажи.

Это означает, что налогоплательщик, приобретающий товар, может принять к зачету НДС, уплаченный при приобретении. Для того, чтобы он мог осуществить это право, в частности, при поступлении товаров и последующей их оплате, НК РФ требует выполнения некоторых условий:

Товар (работа, услуга и т.д.) должен быть принят к учету с правильным оформлением всей необходимой документации, в частности, товаросопроводительных документов, таких, как товарная накладная (форма № ТОРГ-12).
Налогоплательщик имеет правильно оформленный счет-фактуру от поставщика;

Счет-фактура, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

В соответствии со ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм налога к вычету

За исключением особых случаев, отмеченных в НК РФ, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

Счета-фактуры составляются в следующих случаях:

при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению;
в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученный и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость", покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

Книга покупок

В соответствии с уже упомянутым Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914, покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Книга продаж

Ведение книги продаж так же регулируется Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914.

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация по НДС - это

В соответствии с Приложением 2 к Приказу Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. №136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения", налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями -налогоплательщиками, включая лиц, на которых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика, а также лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДС, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выводы к разделу

Сделаем краткие выводы к разделу. НДС облагается реализация товаров и услуг, основная ставка налога - 18%, продавцы товаров и услуг выдают покупателям счета-фактуры и регистрируют выданные счета-фактуры в журнале выставленных счетов-фактур. Покупатели, получающие счета-фактуры, регистрируют их в журнале полученных счетов-фактур.

Книгу покупок ведут покупатели, в нее заносятся сведения о счетах-фактурах, по которым НДС может быть возмещен из бюджета. Книгу продаж ведут продавцы - они регистрируют в ней выставленные счета-фактуры. Книга продаж служит для целей исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет.

Рассмотрев общие положения, касающиеся НДС, поговорим об особенностях учета НДС в 1С:Бухгалтерии 8.

14.2. Учет НДС в 1С:Бухгалтерии

В предыдущих лекциях, рассматривая те или иные аспекты учета, мы постоянно сталкивались с НДС. Подсистема учета НДС в 1С:Бухгалтерии используется везде, где происходят операции требующие организовать учет НДС. Множество документов формируют записи в регистрах подсистемы учета НДС, а так же - записи в бухгалтерском учете по НДС, есть и специальные документы для отражения отдельных операций по этому налогу.

Надо отметить, что в 1С:Бухгалтерии предусмотрена специальная обработка - Помощник по учету НДС. Ее можно найти по нескольким адресам: Сервис > Обработки > Помощник по учету НДС, Покупка > Ведение книги покупок > Помощник по учету НДС, Продажа > Ведение книги продаж > Помощник по учету НДС (рис. 14.1)

Рис. 14.1. Помощник по учету НДС

Эта обработка нужна для контроля за проведением регламентных операций по учету НДС. Если в организации используется упрощенный учет НДС (этот параметр можно настроить в учетной политике), в Помощнике по учету нет необходимости.

Рассмотрим особенности учета НДС в программе.

Особенности учета НДС

Учет НДС можно представить состоящим из следующих этапов.

Начислить НДС на сумму выручки от продажи товаров, работ, услуг (исходящий НДС). Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью вида Д90 К68;
Исчислить НДС, уплаченный поставщикам (входящий НДС). Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью Д19 К60.
Найти разницу между входящим и исходящим НДС и получить задолженность организации перед бюджетом по НДС.

Эта простая схема осложняется тем фактом, что для принятия входящего НДС к вычету очень важно правильно оформить счета-фактуры. Ошибка или неточность в оформлении счета-фактуры обычно приводит к отказе в возмещении НДС по данному счете-фактуре, то есть - к росту задолженности по НДС перед бюджетом. Налоговые органы с особой тщательностью проверяют всё, что связано с НДС, поэтому отказ в зачете НДС - не редкость.

К тому же, список операций, которые так или иначе затрагивают НДС, не ограничивается операциями реализации и покупки товаров и услуг. Необходимость в учете НДС возникает во многих случаях.

Для учета НДС в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен специальный счет 19 "НДС по приобретенным ценностям". Он служит для учета входящего НДС, который включен в стоимость товаров и услуг, приобретаемых организацией. Этот счет корреспондирует со счетами учета расчетов с поставщиками, например, со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Счет 68, в частности, счет 68.02 "Налог на добавленную стоимость", служит для учета расчетов с бюджетом по НДС. Счет 90 используется для учета реализации, на нем же отражается сумма начисленного НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Счет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" предусмотрен для учета НДС по авансовым платежам. При учете НДС с авансовых платежей следует помнить, что в соответствии с НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является дата одного из следующих событий: это либо дата реализации товаров, работ, услуг, либо дата оплаты либо частичной оплаты (предоплаты). Таким образом, при поступлении аванса (Д50, 51 К62.02 - поступил аванс от покупателя) в счет будущих поставок делается запись вида Д76.АВ К68.02 - начисляем НДС с аванса. После того, как продукция отгружена (Д62.01 К90.01.1), делается, во-первых, запись вида Д90.03 К68.02 - начисляем НДС с реализации, во-вторых - запись Д68.02 К76.АВ - принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса. Эту схему можно дополнить записью зачета аванса - Д62.02 К62.01.

Надо отметить, что в 1С:Бухгалтерии не предусмотрено отдельного плана счетов для учета НДС. Весь учет НДС ведется в бухгалтерском плане счетов. А вот в плане счетов налогового учета счетов для НДС нет - он не отражается в налоговом учете.

Обсудив общую схему учета НДС, вспомним, какие параметры учетной политики влияют на него (Предприятие > Учетная политика > Учетная политика организаций), рис. 14.2.

Рис. 14.2. Настройка учетной политики организации, вкладка НДС

На вкладке НДС есть несколько вкладок, которые регулируют отдельные аспекты учета НДС. А именно, это следующие:

Учет НДС. Вкладка позволяет:
- установить налоговый период, который, с учетом текущего состояния налогового законодательства, установлен равным кварталу;
- задать параметры момента определения налоговой базы - этот параметр так же установлен в значение По отгрузке;
- установить параметр, указывающий на то, занимается ли организация реализацией без НДС или по ставке НДС 0%
- установить параметр, разрешающий начисление НДС по отгрузке без перехода права собственности.
Учет расчетов. На этой вкладке можно задать параметры, регулирующие порядок учета расчета с поставщиками и покупателями. Эти параметры имеют смысл при учете распределенных оплат поставщикам по одному и тому же документу, отражающему поступление ценностей, а так же - при учете распределенных оплат от покупателей.
- В случае с поставщиками есть возможность выбрать, какие ценности оплачиваются сначала - те, по которым НДС может быть принят к вычету, или те, по которым НДС не может быть принят к вычету.
- В случае настройки расчетов с покупателями, можно включить параметр Сначала оплачиваются ценности, реализованные по ставке 0%.
Суммовые разницы. Служит для настройки особенностей отражения в учете валютных операций, облагаемых НДС.
Без НДС и 0%. Эта вкладка появляется в том случае, если организация осуществляет операции по реализации без НДС или по ставке НДС 0%. В частности, здесь можно настроить особенности начисления НДС при невозможности подтверждения правомерности применения ставки НДС 0%. А именно, можно указать, что НДС выделяется из выручки, либо рассчитывается сверху. Так же на этой вкладке можно настроить параметр Способ отражения в бухгалтерском учете НДС по приобретенным ТМЦ, при их использовании для операций, не облагаемых НДС (при перемещении или списании). Здесь можно выбирать из нескольких вариантов: Всегда включать в стоимость, Всегда списывать на расходы и Включать в стоимость или списывать на расходы в соответствии со ст. 170 НК РФ.

В верхней части основной вкладки НДС есть параметр Упрощенный учет НДС. Он предназначен для включения режима упрощенного учета НДС для предприятий, которые имеют небольшой объем простых операций, требующих учета НДС. Режим упрощенного учета НДС допустимо использовать с 1.01.2006.

Простыми считаются операции, когда организация производит реализацию продукции по ставкам 18% и 10%, учитывает поступление товаров и услуг. Сложными ситуациями в учете НДС считаются следующие:

Реализация по ставке НДС 0%;
Экспорт продукции;
Реализация, не облагаемая НДС;
Необходимость вычета НДС по ОС;
Необходимость учета НДС по СМР для собственных нужд;
Учет НДС в целях исполнения обязанностей налогового агента.

14.3. Упрощенный учет НДС

Схема упрощенного учета выглядит следующим образом.

В документах поступления товаров и услуг (Поступление товаров и услуг) на вкладке Счет-фактура следует ввести информацию о счете-фактуре и установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок (рис. 14.3)

Рис. 14.3. Поступление товаров и услуг, вкладка Счет-фактура

Если эти условия выполнены - при проведении документ сформирует проводки следующего вида (на примере приема материалов)

Д10 К60 - на стоимость материалов без НДС;

Д19 К60 - на сумму НДС;

Д68 К19 - отражен вычет НДС;

Документ формирует движения по регистру подсистемы учета НДС НДС Покупки. Этот регистр используется для прямого, без каких-либо дополнительных изменений и вычислений, формирования Книги покупок, и, как результат - налоговой декларации по НДС.

При реализации продукции, товаров, движения по НДС формируются документом реализации (Реализация товаров и услуг). При формировании такого документа следует ввести информацию о счете-фактуре выданном.

При проведении документ формирует записи по следующей схеме (на примере реализации товаров)

Д90 К41 - списана себестоимость реализованных товаров;

Д62 К90 - отражена выручка;

Д90 К68 - начислен НДС с продаж;

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи. Этот регистр используется для формирования Книги продаж, опять же, без каких-либо дополнительных действий, и для заполнения налоговой декларации по НДС.

В итоге, для того, чтобы сформировать Книгу продаж, достаточно воспользоваться пунктом меню Продажа > Ведение книги продаж > Книга продаж, для формирования Книги покупок можно использовать пункт меню Покупка > Ведение книги покупок > Книга покупок, а для формирования отчетности по НДС - Отчеты > Регламентированные отчеты > НДС.

14.4. Полный учет НДС

При полном учете НДС, предусмотренном для вышеперечисленных сложных ситуаций учета, схема учета выглядит несколько сложнее. Для начала, давайте рассмотрим регистры и документы, с помощью которых организован учет НДС в системе. На рис. 14.4 вы можете видеть окно просмотра регистров накопления, в котором представлены регистры накопления, используемые в подсистеме учета НДС.

Рис. 14.4. Регистры накопления, подсистема учета НДС

НДС начисленный - хранит информацию об НДС, начисленном для уплаты в бюджет. Записи в этот регистр делают, например, документы, которыми оформляется реализация - такие, как Реализация товаров и услуг, Отчет комитенту о продажах товаров, Отчет о розничных продажах, Передача ОС;
НДС по косвенным расходам - хранит сведения о суммах "входящего" НДС по приобретенным ценностям, которые используются в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС. Эти суммы должны быть распределены в соответствии со ст. 170 НК РФ "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)";
НДС по ОС, НМА - хранит информацию о "входящем" НДС по ОС, объектам строительства, НМА;
НДС по партиям запасов - хранит информацию о "входящем" НДС в разрезе партий запасов;
НДС по реализации 0% - используется тогда, когда нулевую ставку НДС подтверждают до истечения срока в 180 дней, установленного ст. 165 НК РФ "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов"
НДС Покупки - другое название этого регистра - НДС записи книги покупок. Он хранит сведения о записях Книги покупок. Книга покупок может быть построена на основании данных этого регистра без использования дополнительных вычислений. Выше мы упоминали об этом регистре.
НДС предъявленный - информация о "входящем" НДС, предъявленном поставщиками;
НДС предъявленный, реализация 0% - информация о "входящем" НДС по ставке 0%;
НДС Продажи - другое название этого регистра - НДС записи книги продаж. Регистр хранит записи Книги продаж, которые используются для построения Книги продаж без дополнительных вычислений;
НДС расчеты с покупателями - хранит данные о расчетах с покупателями, важные для целей учета НДС. В частности, в регистре хранятся сведения о соответствии оплат от покупателей документам реализации товаров (работ, услуг);
НДС расчеты с поставщиками - хранит данные о расчетах с поставщиками, важные для целей учета НДС, в частности - сведения о соответствиях оплатах поставщикам конкретным документам поступления товаров (работ, услуг);
НДС с авансов - хранит данных об НДС, который начислен с авансов и предоплат, полученных организацией. В дальнейшем начисленный НДС с авансов подлежит вычету (ст. 171 НК РФ "Налоговые вычеты");
НДС Учет распределенных оплат от покупателей - хранит существенные для учета НДС данные о распределенных оплатах от покупателей;
НДС Учет распределенных оплат поставщикам - хранит существенные для учета НДС данные о распределенных оплатах поставщикам;
НДС, включенный в стоимость - хранит данные о НДС, включенном в стоимость приобретенных ценностей (ст. 170 НК РФ "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)");

Ведение учета НДС, организовано при помощи различных документов, которые, помимо основной функциональности (скажем, отражения реализации продукции), несут функциональность учета НДС. Так, это следующие группы документов:

Приходные документы
Расходные документы
Счета-фактуры выданные
Счета-фактуры полученные
Платежные документы

В обычном режиме работы, при применении полного учета НДС, помимо перечисленных документов, применяются следующие специальные документы:

Регистрация оплаты поставщику для НДС;
Регистрация оплаты от покупателей для НДС;
Регистрация оплаты НДС в бюджет;
Распределение НДС косвенных расходов;
Начисление НДС по СМР (хозспособ);
Восстановление НДС;
Восстановление НДС по объектам недвижимости;
Списание НДС;
Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы;
Регистрация счетов-фактур на аванс;
Подтверждение нулевой ставки НДС;
Формирование записей книги покупок;
Формирование записей книги продаж;

Для самостоятельного ввода данных, необходимых для учета НДС:

Отражение НДС к вычету;
Отражение начисленного НДС;

Ниже, рассматривая особенности учета "входящего" и "исходящего" НДС мы подробнее остановимся на вышеперечисленных документах.

Счет-фактура

В системе используются два документа, которые позволяют вводить в нее информацию о счетах-фактурах. Первый называется Счет-фактура полученный (Операции > Документы > Счет-фактура полученный). Он используется для ввода данных о счетах-фактурах, полученных нашей организацией от поставщиков товаров и услуг. Второй документ - это Счет-фактура выданный (Операции > Документы > Счет-фактура выданный). Этот документ используется для оформления счетов-фактур, выданных покупателям.

Документ Счет-фактура полученный оформляют при поступлении товаров и услуг и поступлении счета-фактуры от поставщика. Если счет-фактура поступил вместе с поступившими ценностями - мы можем заполнить соответствующую вкладку в документе Поступление товаров (работ, услуг), в итоге нужный счет-фактура будет сформирован автоматически.

Счет-фактура выданный формируется на основании заполненных и проведенных документов, которыми оформляют реализацию товаров, продукции, услуг. В таких документах (например, в документе Реализация товаров и услуг) предусмотрена ссылка, нажав на которую, можно перейти к формированию счета-фактуры. При его заполнении обычно требуется указать номер и дату счета-фактуры. Счета-фактуры на авансы выписывают с помощью специальной обработки - Регистрация счетов-фактур на аванс.

Счета-фактуры не формируют проводок или движений по регистрам системы. Единственное исключение - счета-фактуры на аванс, которые делают записи в регистрах подсистемы учета НДС.

Журналы учета полученных и выданных счетов-фактур

Для формирования Журнала учета полученных счетов-фактур и Журнала учета выданных счетов-фактур можно воспользоваться соответствующими отчетами: Покупка > Ведение книги покупок > Журнал учета полученных счетов-фактур и Продажа > Ведение книги продаж > Журнал учета выданных счетов-фактур.

Книга покупок

Для правильного отражения записей в Книге покупок в ходе текущего учета важно выполнение следующих операций:

Зарегистрированы все полученные счета-фактуры (их наличие можно проверить, воспользовавшись отчетом Покупка > Ведение книги покупок > Отчет по наличию счетов-фактур);
Отражен НДС к вычету по операциям, введенным вручную, без использования специализированных документов, которые рассчитаны на записи в подсистеме учета НДС;
Зарегистрированы оплаты поставщику для НДС;
Начислен НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом;
Зарегистрирована оплата НДС в бюджет;
Распределены косвенные расходы для целей учета НДС;
Учтен восстановленный НДС;
Учтено списание НДС по документам, по которым он не может быть принят к вычету
Сформированы записи книги покупок

Вышеперечисленные операции (кроме "ручного" ввода НДС к вычету и учета списания НДС) упорядочены в уже упомянутой обработке Помощник по учету НДС. Причем, заполняя соответствующие документы, делать это нужно в той последовательности, в которой они указаны в Помощнике и перечислены ниже. Если в каких-то из этих документов нет необходимости - вы просто пропускаете его при вводе.

Так же следует учесть тот факт, что при переходе на учет в 1С:Бухгалтерии действующей организации, для правильного формирования Книги покупок потребуется правильно внести в систему остатки по счетам учета НДС.

Рассмотрим документы, которые применяются для выполнения регламентных работ по НДС.

Отражение НДС к вычету. Этот документ применяется для отражения НДС к вычету при ручном способе ввода в систему информации о поступивших в организацию ценностях - то есть - при ручном формировании бухгалтерских записей. Этот же документ формируется при вводе начальных остатков по НДС. Документ можно использовать для исправления данных учета НДС, которые сформировались при автоматическом учете НДС. Так же документ можно применять при упрощенном варианте учета НДС.

Регистрация оплаты поставщику для НДС. Документ позволяет произвести регистрацию оплаты поставщикам за товары или услуги. Если в документе есть необходимость - он анализирует нераспределенный остаток по регистру НДС Расчеты с поставщиками, собирает информацию о счетах-фактурах, по которым не было оплаты и по авансам, которые не были зачтены ранее. В ходе проведения документ формирует движения по регистру НДС расчеты с поставщиками, распределяя оплаты поставщику по документам поступления.

Начисление НДС по СМР (хозспособ) - позволяет начислить НДС по строительно-монтажным работам, которые выполнены хозяйственным способом. В соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. При автоматическом заполнении документа анализируются дебетовые обороты счета 08.03 "Строительство объектов основных средств", способ строительства - "Хозрасчетный". Документ служит основанием для автоматического ввода счета-фактуры.

Регистрация оплаты НДС в бюджет. С помощью этого документа можно зарегистрировать оплату в бюджет сумм налога, которые начислены при выполнении организацией обязанностей налогового агента. Так же документ используют для регистрации начисленного НДС по СМР, выполненных хозспособом. До заполнения документа исчисленные к уплате в бюджет суммы НДС должны быть оплачены в бюджет с фиксацией факта оплаты с помощью соответствующего платежного документа. Документ можно заполнить автоматически на основе регистра НДС расчеты с поставщиками.

Распределение НДС косвенных расходов - документ формируется тогда, когда в организации есть операции, по которым имеется "входящий" НДС и которые нельзя прямо отнести к операциям, облагаемым НДС по ставкам 10%, 18%, 0% или к операциям, не облагаемым НДС.

Восстановление НДС - документ применяется для реализации положений НК РФ, касающихся восстановления НДС - то есть "возврат", "отмену" принятия НДС к вычету. НДС восстанавливают в тех случаях, когда он сначала принят к вычету, а позже оказалось, что он принят к вычету неправомерно. Возможен так же вариант, когда произошли какие-то события хозяйственной жизни, в ходе которых ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен. Восстановление НДС отражается в регистрах подсистемы учета НДС, он влияет на формирование книги продаж и книги покупок, формирует бухгалтерские записи вида Д19 К68.

В дополнение к вышеперечисленным документам вам может понадобиться документ Списание НДС. Он используется тогда, когда НДС по некоторым приходным документам не может быть принят к вычету. Документ формирует движения по регистрам подсистемы учета НДС, делает записи в бухгалтерском учете вида ДХХ К19, где ХХ - счет, на который осуществляется списание суммы НДС

Для того чтобы сформировать записи Книги покупок, следует воспользоваться документом Формирование записей книги покупок. Его основная цель - зарегистрировать в подсистеме учета НДС вычеты по налогу. Документ может работать в режиме отражения вычетов при использовании налоговой ставки 0%. В Помощнике по учету НДС этот режим работы выделен в отдельный шаг, который следует за шагом формирования записей книги покупок, а в самом документе этот режим включают с помощью соответствующего элемента управления.

После того, как работа с документом Формирование записей книги покупок завершено, система будет готова к формированию Книги покупок (она реализована в виде отчета), и, далее, после формирования Книги продаж (она тоже существует в системе в виде отчета), о которой ниже - к заполнению налоговой декларации по НДС.

Книга продаж

Для того чтобы корректно сформировать Книгу продаж, нужно, чтобы были выполнены следующие операции:

Зарегистрирована оплата от покупателей для НДС;
Зарегистрированы счета-фактуры выданные, включая счета-фактуры на авансы и на суммовые разницы;
Восстановлен НДС по объектам недвижимости;
Подтверждена нулевая ставка НДС;
Начислен НДС по операциям реализации, введенным в систему с помощью ручных проводок;
Выполнено формирование записей Книги продаж;

Обработка Помощник по учету НДС, как уже было сказано, содержит "подсказки" по операциям учета НДС, необходимым для формирования Книги продаж. Выполнять их нужно в той последовательности, в которой они указаны в Помощнике, если какие-то из них не нужны - их можно пропускать. Рассмотрим подробнее инструменты системы, реализующие вышеописанные функции.

Регистрация оплаты от покупателей для НДС. Этот документ нужно использовать в том случае, если по регистру НДС расчеты с покупателями имеется нераспределенный остаток. В частности, документ заполняет данные по счетам-фактурам, по которым не было зарегистрировано оплаты и по авансам, которые не были зачтены. Документ используется тогда, когда в системе не ведется учет расчетов с контрагентами по документам расчетов (соответствующий параметр в окне Настройка параметров учета);

Регистрация счетов-фактур на аванс. Эта обработка предназначена для формирования и регистрации в подсистеме учета НДС счетов-фактур на полученные авансы.

Регистрация счетов-фактур на суммовые разницы. Эта обработка нужна для регистрации в системе счетов-фактур на суммовые разницы, связанные с расчетами по оплате.

Подтверждение нулевой ставки НДС. Документ позволяет внести в систему данные о том, подтверждена или не подтверждена ставка НДС 0% по свершившимся операциям, предполагающим применение такой ставки.

Восстановление НДС по объектам недвижимости. Документ позволяет отразить в системе восстановление НДС по введенным в эксплуатацию объектам недвижимости, которые начали использоваться для операций, не облагаемых НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ "Налоговые вычеты");

Отражение начисления НДС. Документ применяется для регистрации начисления НДС по операциям, введенным вручную - как при полном, так и при упрощенном учете НДС;

Формирование записей книги продаж. Документ регистрирует суммы НДС, предназначенные для оплаты в бюджет. Документ может использоваться в двух режимах - для отражения в учете данных по НДС, ставки которого отличаются от 0% и по НДС 0%.

Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация по НДС относится к регламентированным отчетам. Она заполняется после выполнения всех регламентных работ по учету НДС.

14.5. Пример учета НДС

Рассмотрим пример учета НДС. Это можно сделать в базе, которой мы занимались выше, однако, для того, чтобы упростить пример и сделать его как можно более прозрачным и понятным, мы поступим следующим образом. Отменим проведение всех документов в информационной базе, начав учет "с чистого листа" и сконцентрировавшись на операциях, которые вовлекают в работу подсистему учета НДС. Для того, чтобы отменить проведение документов, перейдем в Журнал операций (Операции > Журнал операций), отменим проведение документов, для операций, введенных вручную, отключим активность проводок.

Построим отчет Оборотно-сальдовая ведомость без ограничения периода - если он пуст - документы не воздействуют на учетную систему, вы не забыли отменить проведение ни одного из них, регистры системы чисты - она готова к эксперименту с НДС.

Для начала уточним настройки учета НДС, которые сделаны в учетной политике нашей организации.

На вкладке окна настройки учетной политики НДС > Учет НДС установлены следующие параметры:

Налоговый период:	Квартал
Момент определения налоговой базы:	По отгрузке
Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности	- включено
Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%	- отключено;
Вкладки НДС > Учет расчетов, НДС > Суммовые разницы	- по умолчанию.

Рассмотрим оформление нескольких операций.

Поступление материалов и товаров

27.01.2009 от поставщика - ООО "Технодрайв" поступило 15 М3 материала Доска Д1 по цене 7670 руб. за 1М3 (тип цен - Договорная (с НДС)). По договору №50 от 27.01.2009. Общая сумма составляет 115050 руб., в т.ч. НДС - 17550 руб. В числе сопроводительных документов была счет-фактура №35 от 27.01.2009. Материалы были приняты на основной склад по приходному ордеру №12 от 27.01.2009.

Заполним документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг), вид операции - Покупка, комиссия.

На рис. 14.5 вы можете видеть заполненную вкладку документа Товары.

Рис. 14.5. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Товары

На рис. 14.6 вы можете видеть вкладку Дополнительно.

Рис. 14.6. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Дополнительно

На рис. 14.7 вы можете видеть вкладку Счет-фактура.

Рис. 14.7. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Счет-фактура

Напомним, что заполнение вкладки Счет-фактура предназначено для введения в систему информации о полученном вместе с ценностями счете-фактуре. На основании данных, введенных на вкладке, система автоматически сформирует новый документ Счет-фактура полученный. А это значит, что сумму НДС можно будет включить в Книгу покупок, и, в итоге, предъявить к вычету. Конечно, для того, чтобы налоговая служба приняла сумму к вычету, нужно выполнение дополнительных условий, однако с точки зрения ведения учета в 1С:Бухгалтерии, для того, чтобы сумма НДС начала "продвижение" к вычету, счет-фактура имеет решающее значение.

После проведения документ формирует следующие проводки по бухгалтерскому учету (рис. 14.8).

Рис. 14.8. Документ Поступление товаров и услуг, проведение по бухгалтерскому учету

Д10.01 К60.01 97500 руб. - на стоимость поступивших материалов без НДС

Д19.03 К60.01 17550 - на сумму НДС.

В налоговом учете документ делает проводку вида

Д10.01 КПВ 97500 руб.

Так же он формирует движения по регистрам НДС предъявленный и НДС расчеты с поставщиками.

Продолжаем рассмотрение примера.

28.01.2009 поставщику ООО "Технодрайв" были перечислены с помощью Платежного поручения исходящего средства за поставленные материалы - в сумме 115050 руб. Платежное поручение было оплачено 29.01.2009

На основании документа Поступление товаров и услуг сформируем документ Платежное поручение исходящее (рис. 14.9).

Рис. 14.9. Документ Платежное поручение исходящее

На рис. 14.10 вы можете видеть результаты проведения документа

Рис. 14.10. Результаты проведения документа Платежное поручение исходящее

Документ сформировал следующие записи:

Д60.01 К51 115050 руб. - оплачена задолженность перед поставщиком.

Так же документ произвел движения по следующим регистрам подсистемы учета НДС:

НДС Расчеты с поставщиками;
НДС Учет распределенных оплат;

Теперь проверим взаиморасчеты с контрагентами. Для этого сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.01 за январь 2009 года (рис. 14.11)

Рис. 14.11. Состояние расчетов с ООО "Технодрайв"

Самоучитель по 1C:Бухгалтерии 8.3 - Урок 13

arlmebupmdsj — Thu, 26 Jun 2014 01:32:41 GMT

Сейчас вы узнаете: ознакомиться с особенностями организации учета готовой продукции в 1С:Бухгалтерии.

13.1. Основные положения

В соответствии с ПБУ 5/01, готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Готовая продукция в 1С:Бухгалтерии учитывается на счете 43 "Готовая продукция". Выпуск готовой продукции учитывается по плановым ценам (эта особенность зафиксирована в учетной политике по умолчанию и изменению не подлежит), но у бухгалтера есть возможность указания - использовать ли счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" для учета выпуска готовой продукции. Мы этот счет не используем. Без счета 40 при списании плановой себестоимости продукции на счет 43 делается проводка вида Д43 К20 - на плановую себестоимость выпущенной продукции. Отклонения от плановой стоимости так же попадут на счет 43 - обычно их списывают в конце месяца (с помощью документа Закрытие месяца).

Прежде чем говорить о процедуре учета выпуска готовой продукции, нужно уточнить механизмы системы, которые позволяют влиять на особенности учета.

13.2. Параметры учетной политики, влияющие на особенности учета выпуска готовой продукции

Выше, описывая особенности настройки учетной политики, мы рассматривали вкладки окна настройки учетной политики (Предприятие > Учетная политика > Учетная политика организаций). Некоторые из параметров, поддающихся настройке на этих вкладках, напрямую влияют на учет выпуска готовой продукции.

Рассмотрим эти вкладки подробнее

Так, вкладка Бухгалтерский учет (рис. 13.1) имеет параметр Используется метод "директ-костинг".

Рис. 13.1. Окно Учетная политика организаций, вкладка Бухгалтерский учет

Если активировать этот параметр, общехозяйственные расходы, которые в течение месяца аккумулируются на счете 26 "Общехозяйственные расходы", по окончании месяца будут списаны на счет 90.08 "Управленческие расходы". Для этого используется бухгалтерская запись следующего вида: Д90.08 К26.

Мы вышеописанный параметр активировать не будем. Здесь следует пояснить, что расходы, собранные на счете 26, так или иначе попадут на счет 90. Если параметр активировать - это произойдет напрямую, если нет - расходы со счета 26 будут списаны на счет 20 (Д20 К26), оттуда попадут на счет 43 (Д43 К20), и уже после реализации готовой продукции окажутся на счете 90 (Д90 К43).

Перейдем на вкладку Производство, Счета 20,23 (рис. 13.2)

Рис. 13.2. Окно Учетная политика организаций, вкладка Производство, Счета 20, 23

Здесь можно настроить особенности учета распределения расходов основного (учет на счете 20 "Основное производства") и вспомогательного (счет 23 "Вспомогательные производства") производств. В данный момент нас интересует параметр, задающий распределение прямых расходов в бухгалтерском и налоговом учете для продукции (он называется Для продукции). Здесь установлен параметр По плановой себестоимости выпуска. То есть - базой распределения прямых расходов является плановая себестоимость выпуска.

Ниже мы уточним механизмы системы, которые позволяют задавать плановые цены.

Вкладка Счета 25, 26 (рис. 13.3) позволяет настроить особенности закрытия счетов 25 "Общепроизводственные расходы" (в 1С:Бухгалтерии принято сокращенное название ОПР) и 26 "Общехозяйственные расходы" (ОХР).

Рис. 13.3. Окно Учетная политика организаций, вкладка Производство, Счета 25, 26

На этой вкладке есть ссылка - Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Она позволяет открыть окно регистра сведений Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Регистр является периодическим - можно задавать различные способы распределения расходов для различных периодов. В нашем случае в регистр внесена лишь одна запись. В этой записи заполнены следующие поля:

Период:	01.01.2009;
Организация:	"Мебельщик";
База распределения:	Плановая себестоимость выпуска.

Мы уже встречались с подобными регистрами. Пустые параметры в записях таких регистров трактуются системой как универсальные. Ее можно трактовать следующим образом: "Распределять общепроизводственные и общехозяйственные расходы начиная с 01.01.2009 в организации Мебельщик по всем статьям затрат пропорционально плановой себестоимости выпуска".

Опишем параметры регистра, поддающиеся настройке:

Период: Дата, начиная с которой действует указанный способ распределения.
Организация: Организация, для которой применяется метод распределения;
Счет затрат: Расходы, накопленные на выбранном счете в бухгалтерском учете, подлежат распределению. Здесь можно указать либо счет 25, либо - счет 26.
Счет затрат (НУ): установка счета затрат для целей налогового учета;
Подразделение: Подразделение организации, для которого справедливы заданные настройки;
Статья затрат: Статья затрат, для которой действительны настройки;
База распределения: выбор базы распределении ОПР и ОХР. Здесь возможны следующие варианты:
- Объем выпуска;
- Плановая себестоимость выпуска;
- Оплата труда;
- Материальные затраты;
- Выручка;
- Прямые затраты;
- Отдельные статьи прямых затрат;
- Не распределяется;
Список статей затрат: это поле можно заполнить списком статей затрат при указании в поле База распределения параметра Отдельные статьи прямых затрат.

Вкладка Выпуска продукции, услуг позволяет выбрать способ учета выпуска продукции - с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и без его использования. При первом варианте учета со счета 40 продукция списывается по плановым ценам на счет 43 (Д43 К40), а на счет 40 она списывается со счета 20 по фактическим ценам (Д40 К20). В итоге на счете 40 выявляется отклонение от плановой себестоимости продукции. Второй вариант (без использования счета 40) подразумевает списание себестоимости продукции со счета 20 на счет 43 по плановым ценам (Д43 К20) и последующее списание отклонений от плановой себестоимости (дополнительными или сторнировочными проводками) аналогичной (Д43 К20) записью. Обратите внимание на то, что плановые цены используются независимо от того, применяется счет 40 или нет.

Теперь поговорим о механизме плановых цен. Как вы знаете, в системе есть справочник Типы цен номенклатуры (Предприятие > Товары (материалы, продукция, услуги) > Типы цен номенклатуры). Один из видов цен из этого справочника обычно используется как плановый. Например, в нашем случае это - тип цен Плановая (рис. 13.4).

Рис. 13.4. Плановая цена из справочника Типы цен номенклатуры

Эта цена используется в системе как плановая при учете продукции не потому, что она называется "Плановая", а потому, что в окне настройки параметров учета (Предприятие > Настройка параметров учета) именно этот тип цен выбран в качестве планового (рис. 13.5).

Рис. 13.5. Установка плановой цены в окне Настройка параметров учета

Теперь рассмотрим особенности настройки параметров учета готовой продукции, которые настраиваются в справочнике Номенклатура (Предприятие > Товары (материалы, продукция, услуги) > Номенклатура).

Обычно в справочнике есть специальная группа, которая используется для хранения номенклатурных позиций, соответствующих готовой продукции. В нашем случае это - группа Продукция. Номенклатурные позиции, принадлежащие какой-либо группе, отражаются в учете сходным образом - на рис. 13.6 вы можете видеть окно настройки счетов учета номенклатуры для группы Продукция.

Рис. 13.6. Настройка счетов учета номенклатуры для группы Продукция

Опишем настройку счетов:

Счет учета (БУ):	43
Счет учета передачи (БУ):	45.02
Счет учета доходов от реализации (БУ):	90.01.1
Счет учета расходов (БУ):	90.02.1
Счет учета НДС по реализации:	90.03
Счет учета (НУ):	43
Счет учета передачи (НУ):	45.02
Счет учета доходов от реализации (НУ):	90.01.2
Счет учета расходов (НУ):	90.02

При создании новой номенклатурной позиции в группе Продукция следует помнить о трех особенностях:

Надо задать плановую стоимость позиции.
Следует проследить, чтобы элемент справочника Номенклатура принадлежал номенклатурной группе Готовая продукция
Весьма полезно создать набор спецификаций.

Рассмотрим один из элементов группы Продукция. На рис. 13.7 вы можете видеть элемент справочника номенклатуры, принадлежащий группе Продукция, в частности, вкладку По умолчанию.

Рис. 13.7. Элемент справочника Номенклатура, вкладка По умолчанию

На этой вкладке мы задаем принадлежность рассматриваемого элемента справочника Номенклатура номенклатурной группе Готовая продукция.

На вкладке Цены (рис. 13.8) мы можем задать цены элемента.

Рис. 13.8. Элемент справочника Номенклатура, вкладка По умолчанию

В частности, здесь мы установили плановую цену на 11.05.2009 года равную 200 рублей.

Теперь рассмотрим очень важную и полезную группу настроек, скрывающуюся на вкладке Спецификации (рис. 13.9)

Рис. 13.9. Элемент справочника Номенклатура, вкладка Спецификации

Для начала поясним способ, которым используются спецификации. Спецификация - это набор компонентов, из которых состоит некий объект. Объект принадлежит справочнику Номенклатура и компоненты так же принадлежат тому же справочнику. Например, в случае с рассматриваемым элементом, который называется Полка, мы можем создать несколько спецификаций, которые содержат перечень материалов, необходимых для изготовления полки. Немного позже, когда мы будем оформлять производственные документы, мы сможем указать, какая конкретно спецификация используется при выпуске продукции. Если, после проведения документа выпуска готовой продукции с заполненными спецификациями, заполнить на его основе документ списания материалов в производство, этот документ будет заполнен автоматически нужным количеством нужных материалов. Немного ниже мы рассмотрим эти механизмы на практике.

Итак, о полке нам известно, что для ее изготовления нужно 0,01 М³ дубовой доски. Порядок добавления этой спецификации выглядит следующим образом. Мы добавляем новый элемент в табличную часть, которая расположена на вкладке Спецификации и заполняем окно элемента спецификации (рис. 13.10).

Рис. 13.10. Заполнение спецификации

При заполнении окна элемента спецификации нам приходится указать следующие сведения:

Наименование: наименование спецификации. Это наименование может не совпадать с названием основной номенклатурной позиции, для которой создается спецификация. Так, в нашем случае спецификация для изделия Полка называется Полка дубовая, если понадобится - спецификаций можно создавать столько, сколько существует вариантов изготовления готового продукта. Например, Полка дубовая изготавливается из дубовых досок. Полка дубовая окрашенная изготавливается из тех же досок, но помимо их на ее изготовление затрачивается некоторое количество краски и т.д.
Номенклатура: номенклатурная позиция, для которой мы указываем спецификацию. В нашем случае - это Полка.
Количество: количество выходного продукта, для которого указывается спецификация. Мы указываем в этом поле 1, то есть, учитывая единицу измерения, указанную для полки - это 1 шт.
Исходные комплектующие: эта табличная часть имеет три колонки: №, Номенклатура и Количество. Она содержит сведения о том, какие элементы из справочника Номенклатура входят в готовое изделие и сколько их понадобится. В нашем случае здесь есть лишь одна запись, которая означает, что для изготовления одной полки нужно 0,01 М³ Доски Д1.

Итак, мы рассмотрели некоторые положения, которые важны для того, чтобы продолжить рассмотрение вопроса.

13.3. Учет выпуска продукции и списания в производство материалов

Для учета выпуска готовой продукции используется документ Отчет производства за смену (Производство > Отчет производства за смену). Рассмотрим заполнении документа при отражении выпуска 1000 полок 27.01.2009 (рис. 13.11).

Рис. 13.11. Документ Отчет производства за смену

Рассмотрим заполнение реквизитов документа

Организация:	Мебельщик;
Подразделение:	Производственный цех;
Отразить в налог. учете:	флаг установлен;
Списать материалы:	флаг не устанавливаем. При установке флага в документ появится дополнительная вкладка, на которой можно указать перечень материалов, использованных при производстве готовой продукции, перечисленной на вкладке Продукция.
Склад:	Склад готовой продукции - это склад, на который будет приходоваться готовая продукция.
Счет затрат (БУ):	20.01
Счет затрат (НУ):	20.01.1

Табличная часть на вкладке Продукция служит для указания номенклатурных позиций продукции, которая передается из производства на склад. Поля этой табличной части заполняются следующим образом:

Продукция:	Элемент справочника Номенклатура, в нашем случае - Полка;
Количество:	количество выпущенной продукции, в нашем случае - 1000 штук;
Цена (плановая):	выше мы задавали плановую цену для данного элемента номенклатуры, это - 200 рублей, эта цена подставлена автоматически;
Сумма (плановая):	поле заполняется автоматически, как произведение количества выпущенной продукции и ее цены;
Спецификация:	заполняя список спецификаций для элемента справочника Номенклатура мы создаем базу для заполнения этого поля. В нашем случае указана спецификация Полка дубовая. Ее надо выбирать самостоятельно из справочника Спецификации номенклатуры;
Счет учета (БУ):	43;
Счет учета (НУ):	43;
Номенклатурная группа:	Готовая продукция;

Вкладка Услуги служит для указания перечня оказанных услуг, ее мы не заполняем.

Вкладка Возвратные отходы позволяет указать перечень возвратных отходов, ее мы так же не заполняем.

Документ может формировать Накладную на передачу готовой продукции (форма №МХ-18). Этим документом оформляется передача готовой продукции из производства на склад.

Проведем документ и рассмотрим, какие движения в учете он произвел (рис. 13.12).

Рис. 13.12. Результат проведения документа Отчет производства за смену

В бухгалтерском учете документ сформировал проводку следующего вида:

Д43 К20.01 200000 руб.

На склад готовой продукции оприходована 1000 штук полок общей стоимостью 200000 рублей по плановым ценам.

В налоговом учете сформирована похожая проводка:

Д43 К20.01.1 200000 руб.

Документ сформировал движения по следующим регистрам:

Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет);
Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет);
НДС по партиям запасов;

Списание материалов в производство

После того, как документ проведен, сформируем на его основе документ, списывающий в производство материалы. Этот документ - Требование-накладная (Производство > Требование-накладная) можно формировать независимо от документа Отчет производства за смену, а можно - на его основе. Если при создании документа Отчет производства за смену были правильно заполнены спецификации продукции, сформированный на его основе документ Требование-накладная будет заполнен списком материалов, необходимым для выпуска продукции, который мы оформляем Отчетом. В спецификациях к элементу справочника Номенклатура Полка мы указали, что для изготовления одной полки нужно 0,01 М³ Доски Д1. Было выпущено 1000 полок, на них ушло, согласно спецификации, 1000*0,01 = 10 М³ досок. Именно это количество будет внесено в документ Требование-накладная при заполнении его на основании Отчета производства за смену (рис. 13.13).

Рис. 13.13. Документ Требование-накладная, заполненный на основании документа Отчет производства за смену

Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал (рис. 13.14).

Рис. 13.14. Результат проведения документа Требование-накладная

В бухгалтерском учете документ сформировал следующие записи:

Д20.01 К10.01 50000 руб. - списана Доска Д1 в производство

В налоговом учете сформирована аналогичная (с учетом различий в счетах) запись.

Инвентаризация незавершенного производства

Наличие незавершенных остатков производства можно зафиксировать с помощью документа Инвентаризация незавершенного производства (Производство > Инвентаризация незавершенного производства). В нашем примере мы будем считать, что незавершенного производства на конец месяца нет, поэтому здесь мы лишь приведем внешний вид формы документа (рис. 13.15).

Рис. 13.15. Документ Инвентаризация незавершенного производства

Этот документ следует заполнять раз в месяц по каждому из подразделений организации, где есть незавершенное производство. В табличной части Остатки незавершенного производства следует указать номенклатурные группы, по которым есть незавершенное производство с указанием сумм для бухгалтерского и налогового учета. В нашем примере мы пользуемся лишь одной номенклатурной группой - Готовая продукция, при реальном ведении учета их может быть столько, сколько нужно для точного отражения в учете особенностей деятельности организации.

Документ Инвентаризация незавершенного производства не формирует проводок. Он нужен лишь для того, чтобы при расчете себестоимости продукции и закрытия счетов учета производственных затрат (в частности, счета 20 и других) программа могла верно отразить остатки по счетам.

После того, как завершена работа с документом Инвентаризация незавершенного производства, приходит время воспользоваться документом Закрытие месяца. Но прежде чем мы это сделаем, давайте проанализируем содержимое счетов 20 и 26 на 31.01.2009. Прежде чем сделать это, сформируем документ "Закрытие месяца", который начисляет амортизацию ОС.

Анализ счетов 20 и 26

Построим отчет Анализ счета (Отчеты > Анализ счета) для счета 20 (рис. 13.16).

Рис. 13.16. Отчет Анализ счета для счета 20

На счет списаны следующие расходы:

Со счета 01 (Д20 К01) - 16000 руб. Это - стоимость основных средств, которая списана на производственные расходы сразу после принятия этих основных средств к учету.

Со счета 02 (Д20 К02) - 2430 руб. Это - амортизация ОС, используемых для производственных целей;

Со счета 10 - (Д20 К10) 50000 руб. Это - стоимость материалов, списанных в производство.

В нашем учебном примере мы не начисляли заработную плату работникам основного производства, поэтому здесь нет списания расходов по заработной плате (со счета 70), расходов по ЕСН (счет 69) и других.

Со счета списана плановая себестоимость готовой продукции на счет 43 (Д43 К20) в сумме 200000 руб.

Дебетовый оборот счета составил 68430 руб., кредитовый - 200000 руб, итого, до закрытия счетов, на счете образовалось отрицательное дебетовое сальдо в размере 131570 руб.

Теперь посмотрим, какие расходы собраны на счете 26 к 31.01.2009 (рис. 13.17).

Рис. 13.17. Отчет Анализ счета для счета 26

На счет отнесены следующие расходы:

Со счета 02 (Д26 К02) - 905 руб. - амортизация ОС, используемых в общехозяйственных целях;

Со счета 69 (Д26 К69) 11881,5 руб. - начислен ЕСН на заработную плату работников администрации;

Со счета 70 (Д26 К70) 44500 руб. - заработная плата работников администрации;

Со счета 71 (Д26 К71) - 8398,3 руб. - подотчетные средства, израсходованные в общехозяйственных целях.

Дебетовый оборот счета составил 65684,8 руб., столько же составило конечное дебетовое сальдо.

При закрытии счетов в конце месяца должны быть выполнены следующие записи:

Д20 К26 65684,8 руб. - отнесены общехозяйственные расходы на счет основного производства.

После этой записи окажется, что дебетовый оборот счета 20 составит 65684,8 + 68430 = 134114,8 руб. Таким образом, для того, чтобы закрыть счет 20 и выявить на счете 43 реальную себестоимость выпущенной продукции, мы должны использовать следующую сторнировочную проводку:

Д43 К20 65885,2 руб.

65885,2 = 200000 - 134114,8.

Теперь проверим, как программа выполнит закрытие счетов в автоматическом режиме. Для этого создадим новый документ Закрытие месяца (Операции > Регламентные операции > Закрытие месяца) (рис. 13.18).

Рис. 13.18. Настройка документа Закрытие месяца

В документе мы установили опцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 и корректировка себестоимости выпуска. Благодаря этой установке система автоматически проведет указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Посмотрим, как выглядят проводки по бухгалтерскому учету (рис. 13.19).

Рис. 13.19. Результат проведения документа Закрытие месяца

Документ сформировал проводки вида Д20.01 К26 по отдельным видам расходов на общую сумму 65684,8 руб. Этими проводками общехозяйственные расходы были включены в расходы по основному производству. В нашем случае использовался лишь один вид номенклатуры - Готовая продукция. Если бы их было несколько - документ произвел бы распределение общехозяйственных расходов между ними в соответствии с выбранной базой распределения - в нашем случае это - плановая себестоимость выпуска.

Так же документ сформировал две проводки вида Д43 К20.01. Первая проводка была сделана на -131 570 руб. - отрицательная сумма в данном случае означает, что проводка является сторнировочной. Вторая проводка была сделана на сумму 65684,8 руб. - это дополнительная проводка, которая была сделана после переноса на счет 20.01 общехозяйственных расходов.

В итоге, если сложить суммы этих проводок, окажется, что они эквивалентны одной сторнировочной проводке вида Д43 К20.01 на сумму 65885,2 руб. Таким образом, документ сформировал вполне ожидаемые изменения в бухгалтерском учете, соответствующие вышеприведенному расчету.

Теперь посмотрим, как выглядит счет 43, сформируем отчет Анализ счета для него (рис. 13.20).

Рис. 13.20. Отчет Анализ счета для счета 43

Из отчета видно, что в итоге себестоимость продукции, списанной на счет, составила 134114,8 руб.

Для того чтобы провести более глубокий анализ счета, можно воспользоваться другими отчетами. Например, отчет Карточка счета позволяет получить детальную информацию о движениях по счету (рис. 13.21).

Рис. 13.21. Отчет Карточка счета для счета 43

Теперь готовая продукция отражается по реальной себестоимости на счете 43. Посмотрим, как можно отразить в программе ее реализацию.

Для того, чтобы сформировать отчет по себестоимости выпущенной продукции, можно воспользоваться cправкой-расчетом Себестоимость продукции (Операции > Регламентные операции > Справки-расчеты > Себестоимость продукции), рис. 13.22.

Рис. 13.22. Справка-расчет Себестоимость продукции

Для того, чтобы узнать подробности о том, из каких частей складывается себестоимость произведенной продукции, можно воспользоваться справкой-расчетом Калькуляция себестоимости товаров и услуг (Операции > Регламентные операции > Справки-расчеты > Калькуляция), рис. 13.23.

Рис. 13.23. Справка-расчет Калькуляция себестоимости продукции

Обратите внимание и на другие справки-расчеты, расположенные по адресу Операции > Регламентные операции > Справки-расчеты.

13.4. Реализация готовой продукции

Существуют различные схемы учета реализации готовой продукции. При реализации готовая продукция отгружается покупателю, а от него поступает оплата за продукцию. Причем, возможна ситуация, когда сначала поступает оплата, а потом отгружается продукция. Бывает и так, что сначала продукцию отгружают, а потом поступает оплата от покупателя. Кроме этих простых случаев в учете реализации (как, впрочем, и на других участках учета) возможны случаи более сложные.

Различные способы реализации продукции в 1С:Бухгалтерии укладываются в следующую схему:

С покупателем заключают договор на поставку продукции (тип договора - С покупателем);
Покупателю выписывают счет (документ Счет на оплату покупателю);
При поступлении оплаты от покупателя на основании счета (или заполняя счет без использования режима ввода на основании) вводят в систему приходный кассовый или банковский документ. Причем, возможна оплата частями, с использованием различных методов оплаты и т.д.
Продукцию передают покупателю, заполняется документ Реализация товаров и услуг, который отражает реализацию готовой продукции в учете.
Операции реализации, как и многие другие операции, требуют особых действий, касающихся учета НДС. В частности, при выдаче покупателю счета-фактуры, нужно сформировать счет-фактуру (например, воспользовавшись соответствующей ссылкой в документе Реализация товаров и услуг), по окончании месяца следует сформировать Книгу продаж. Подробнее об учете НДС мы поговорим в одной из следующих лекций.

Рассмотрим пример.

02.02.2009 с ООО "Покупатель" был заключен договор №1 на поставку 320 полок по отпускной цене 300 руб. за 1 полку (НДС сверху, 18%.).

Заполним документ Счет на оплату покупателю (Продажа > Счет), рис. 13.24.

Рис. 13.24. Документ Счет на оплату покупателю

Заполнение реквизитов шапки документа вполне стандартно, в табличной части Товары мы указываем элемент Полка из справочника Номенклатура, принадлежащий группе Продукция, заполняем поле Количество, и, если в системе не задана отпускная цена - вводим ее самостоятельно, если она задана - она будет введена автоматически. Остальные поля документа заполняются автоматически.

Из документа Счет на оплату покупателю можно распечатать Счет на оплату.

Документ не формирует проводок, однако, на его основе можно заполнить приходные кассовые или банковские документы, а так же - документ Реализация товаров и услуг. Введем этот документ на основании Счета на оплату покупателю, при выборе типа операции укажем Продажа, комиссия (рис. 13.25).

Рис. 13.25. Документ Реализация товаров и услуг

Этот документ сначала записывают, распечатывают необходимые печатные формы (в частности - это может быть Расходная накладная), по которым осуществляется отгрузка товара со склада и приемка его покупателем. После того, как бухгалтер получит документы, удостоверяющие отгрузку товаров со склада и приемку их покупателем, документ можно провести.

Из формы документа можно сформировать счет-фактуру, воспользовавшись соответствующей ссылкой.

Проведем документ и посмотрим, какие движения в учете он сформировал (рис. 13.26).

Рис. 13.26. Результат проведения документа Реализация товаров и услуг

В бухгалтерском учете документ сформировал следующие записи:

Д90.02.1 К43 42916,74 руб. списана себестоимость реализуемой продукции;

Д62.01 К90.01.1 113280 руб. - отражена выручка от реализации продукции;

Д90.03 К68.02 17280 руб. - начислен НДС;

Посмотрим, как программа рассчитала себестоимость реализованной продукции. Вспомним - после закрытия счетов 20 и 26 на счете 43 сформировалась себестоимость 1000 выпущенных полок, которая была равна 134114,8 руб. Себестоимость одной полки составила 134114,8 / 1000 = 134,1148 руб. Как известно, мы реализовали 320 полок: 320 * 134,1148 = 42916,736. В документе сумма была округлена до двух знаков после запятой, в итоге получилось 42916,74 руб.

В налоговом учете сформированы похожие проводки. Документ сформировал движения по следующим регистрам подсистемы учета НДС:

НДС начисленный;
НДС по партиям запасов;
НДС расчеты с покупателями.

В итоге проведенную операцию реализации готовой продукции можно описать следующим образом. С покупателем заключают договор, ему выставляется счет, после оплаты покупателем счета ему отгружают готовую продукцию.

13.5. Закрытие счета 90

В примерах, которые мы рассматривали выше, в том числе, в нашем только что завершенном примере, мы выполняли операции реализации, в которых участвовал счет 90 "Продажи". Давайте посмотрим, каково состояние счета на конец февраля 2009 года. Для этого сформируем отчет Обороты счета для счета 90 за февраль 2009 года (рис. 13.27). В январе 2009 по счету не проходило никаких операций, поэтому мы, настраивая отчет, отключили отображение начального сальдо.

Рис. 13.27. Отчет Обороты счета для счета 90

Из отчета можно сделать следующие выводы:

В дебет счета 90 попали следующие суммы:

По субконто Готовая продукция - в корреспонденции со счетом 43 - 42916,74 руб. (себестоимость реализованной готовой продукции) и в корреспонденции со счетом 68 - 17280 руб. (НДС)

По субконто Товары для перепродажи мы имеем в корреспонденции со счетом 41 - 22950 руб. (Себестоимость реализованных товаров), в корреспонденции со счетом 68 - 5547,6 руб. (НДС).

По субконто Услуги - в корреспонденции со счетом 68 - 630 руб. (НДС)

Если вы хотите детализировать какую-либо сумму, например, сумму 22950 руб. - просто сделайте по нужной ячейке двойной щелчок - откроется окно отчета Отчет по проводкам (рис. 13.28).

Рис. 13.28. Отчет Отчет по проводкам (счета 90, 41)

Кликнув, в свою очередь, по интересующей вас ячейке сформированного отчета Отчет по проводкам, вы можете открыть документ, сформировавший проводку.

В кредит счета 90 попали следующие суммы:

По субконто Готовая продукция это, в корреспонденции со счетом 62 - 113280 руб. (выручка от реализации готовой продукции)

По субконто Товары для перепродажи это, в корреспонденции со счетом 50 - 2950 руб. (выручка от розничных продаж), в корреспонденции со счетом 62 - 33417,6 руб. (выручка от реализации товаров по договору).

По субконто Услуги мы так же имеем корреспонденцию со счетом 62 - 4130 руб.

В итоге дебетовый оборот счета равен 89324,4 руб, кредитовый оборот - 150827,6 руб. Счет имеет кредитовое сальдо в размере 64453,26 руб.

В конце месяца субсчета счета 90 закрываются на счет 99. Для того, чтобы выполнить эту процедуру, нужно воспользоваться документом Закрытие месяца с включенной опцией Закрытие счета 90 (рис. 13.29).

Рис. 13.29. Документ Закрытие месяца, закрытие счета 90

Опция Закрытие счета 91 используется для списания сальдо счета 91 на счет 99.

Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал (рис. 13.30).

Рис. 13.30. Результаты проведения документа закрытие месяца

Документ сделал проводку вида Д90.09 К99.01.1 64453,26

Попавшая в кредит 99-го счета сумма - это прибыль от продаж за месяц.

Выводы

В данной лекции мы рассмотрели операции, касающиеся выпуска и реализации готовой продукции, поговорили о закрытии счета 90 в конце месяца. Наша следующая лекция будет посвящена особенностям учета НДС и налога на прибыль в 1С:Бухгалтерии.

Самоучитель по 1C:Бухгалтерии 8.3 - Урок 12

arlmebupmdsj — Thu, 26 Jun 2014 01:32:19 GMT

Сейчас вы узнаете: ознакомиться с особенностями организации учета товаров и сопутствующих операций в 1С:Бухгалтерии.

12.1. Основные положения

В соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи. Это ПБУ является одним из основных документов, регулирующих особенности учета товаров.

Синтетический учет товаров ведется на счете 41 "Товары" (рис. 12.1), по следующим субсчетам:

Рис. 12.1. Счет учета товаров

41.01 - Товары на складах;

41.02 - Товары в розничной торговле (по покупной стоимости);

41.03 - Тара под товаром и порожняя;

41.04 - Покупные изделия;

41.11 - Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости);

41.12 - Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости);

Аббревиатуры АТТ и НТТ расшифровываются как "Автоматизированная торговая точка" и "Неавтоматизированная торговая точка".

Учет товаров ведется в разрезе номенклатуры, партий и складов.

Счет 41 - это активный счет, поступление товаров отражается по его дебету, выбытие - по кредиту.

Определение стоимости поступивших и выбывших товаров производится по правилам, установленным в ПБУ 5/01. Мы говорили об этих правилах, когда обсуждали особенности принятия к учету материалов. Отметим, что товары, при поступлении, оцениваются по фактической себестоимости, порядок определения которой различается в зависимости от способа поступления товаров в организацию. При списании товаров можно использовать один из следующих способов:

по стоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО);

Рассмотрим оформление операции поступления товаров в 1С:Бухгалтерии.

12.2. Поступление товаров

Поступление товаров очень похоже на поступление материалов.

Рассмотрим пример.

11.02.2009 в организацию поступили следующие товары от ООО "Рассвет" (Накладная №23 от 11.02.2009, счет-фактура №26 от 11.02.2009)

Обои - 150 рулонов по 236 руб. за 1 рулон, в т.ч. НДС;

Вагонка - 10 упаковок по 590 руб. за 1 упаковку, в т.ч. НДС;

Товары приходуются по покупным ценам (тип цены - Договорная цена (c НДС)) на Склад в магазине (приходный ордер №2 от 11.02.09). В соответствии с приказом руководителя организации цена продажи данных товаров составляет покупную цену, увеличенную на 20% (вид цены Основная цена продажи).

Создадим новый документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг) с видом документа Покупка, комиссия.

Документ заполняется точно так же, как заполнялся аналогичный документ при поступлении материалов. Однако, очень важно учесть тот факт, что товары, которые мы будем указывать в табличной части документа, должны быть описаны в справочнике Номенклатура, в разделе Товары - или в другом разделе, для которого настроен аналитический учет номенклатуры по счету 41 (это делается в регистре сведений Счета учета номенклатуры).

На рис. 12.2 вы можете видеть заполненный документ.

Рис. 12.2. Заполненный документ Поступление товаров и услуг

Посмотрим, какие движения сформировал наш документ (рис. 12.3).

Рис. 12.3. Результат проведения документа Поступление товаров и услуг

Они похожи на движения, сформированные документом, отражающим поступление материалов. Главная разница заключается в том, что товары приходуются на счет 41.

Теперь нам нужно указать продажные цены для поступивших товаров. Для этого на основании только что созданного документа Поступление товаров и услуг создадим новый документ - Установка цен номенклатуры (рис. 12.4).

Рис. 12.4. Документ Установка цен номенклатуры

В документе, в поле Тип цен выберем Основная цена продажи, в панели инструментов табличного поля нажмем кнопку Изменить, выберем в появившемся окне действие Изменить цены на % и укажем 20%, применим изменение. После того, как цены изменены на требуемый размер, сохраним и проведем документ.

Теперь, если мы решим продать товары и используем в документе тип цен Основная цена продажи - цены будут подставлены автоматически из соответствующего регистра сведений, заполненного документом Установка цен номенклатуры.

12.3. Товары, принятые на комиссию

Рассмотрим пример, иллюстрирующий особенности приема товаров, предназначенных для комиссионной продажи.

12.02.2009 в организацию от ООО "Комитент" поступили товары (оприходованы на Основной склад, приходный ордер № 3 от 12.02.2009) для комиссионной продажи:

Обои водонепроницаемые 50 рулонов для реализации по цене 1000 рублей, НДС с каждого рулона - 180 рублей - по ставке 18% (тип цен - Оптовая (цена не включает НДС) - НДС вычисляется с указанной стоимости товара, а не выделяется из нее)

С комитентом заключен договор комиссии №1 от 12.02.2009. В соответствии с договором, комиссионер получает 7% выручки.

Для оформления поступления товаров от комитента применяется всё тот же документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг) с видом документа Покупка, комиссия.

При заполнении документа, в частности, поля Договор, учтите, что товары поступают по договору комиссии, ранее мы использовали лишь договоры с поставщиками. На рис. 12.5 показано заполнение формы договора с контрагентом.

Рис. 12.5. Настройка параметров договора с комитентом

В поле Вид договора введем С комитентом.

В поле Тип цен введем Договорная (без НДС). Этот тип цен не включает НДС.

В поле Способ расчета выберем Процент от суммы продажи и в поле Процент укажем 7% - вознаграждение организации от продажи.

На рис. 12.6 вы можете видеть заполненный документ Поступление товаров и услуг.

Рис. 12.6. Заполненный документ Поступление товаров и услуг

Обратите внимание на то, что товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 "Товары, принятые на комиссию"

В справочнике Номенклатура есть группа Товары на комиссии. Для этой группы счета учета номенклатуры установлены так, что поступление товаров отражается на счете 004 (рис. 12.7).

Рис. 12.7. Счета учета номенклатуры для товаров, принятых на комиссию

Поэтому, заполняя табличную часть Товары, мы создали новый элемент номенклатуры Обои водостойкие и поместили его в группу Товары на комиссии.

В данный момент мы не заполняем информацию о счете-фактуре. Счет-фактура предъявляется по факту продажи товаров после отчета комиссионера перед комитентом.

На вкладке Счета учета расчетов в поля Счет учета расчетов с контрагентами и Счет учета расчетов по авансам следует ввести счет 76.09 - его можно использовать для расчетов с комитентом.

Проведем заполненный документ и посмотрим, какие движения он сформирует (рис. 12.8).

Рис. 12.8. Движения документа Поступление товаров и услуг

В бухгалтерском учете сделана запись Д004.01 на сумму поступивших товаров (с учетом НДС), в налоговом учете сделана аналогичная проводка.

12.4. Продажа товаров по договорам поставки

Учет продаж товаров ведется по счету 90 "Продажи" (рис. 12.9).

Рис. 12.9. Счет 90 "Продажи"

Субсчет 90.01 "Выручка" используется для накопления выручки, субсчет 90.02 "Себестоимость продаж" используется для отражения себестоимости проданных товаров.

По субсчету 90.03 отражается НДС, подлежащий уплате (в корреспонденции со счетом учета расчетов по НДС - 68.02).

По субсчету 90.04 отражаются акцизы.

По субсчету 90.07 - расходы на продажу, которые относятся к реализованным товарам.

Продажная цена обычно включает в себя покупную цену, торговую наценку и налог на добавленную стоимость.

Записи по счету 90 делаются в момент признания выручки по обычной деятельности, обычно в соответствии со способом признания дохода по переходу права собственности.

В соответствии с п. 12. ПБУ 9/99 "Доходы организации", выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка - то есть себестоимость товаров "перемещаются" со счета 41 не на счет 90, а на счет 45 "Товары отгруженные", а на счет 90 попадают уже после того, как будут выполнены вышеперечисленные условия. Таким образом, при переходе права собственности покупателю по факту оплаты товаров (если это зафиксировано в договоре и допускается законодательно), в бухгалтерском учете используется следующая схема корреспонденции счетов:

Д45 К41 - на себестоимость отгруженных товаров;
Д51 К62 - поступила оплата за товары от покупателя;
Д62 К90 - выручка (задолженность покупателя);
Д90 К68 - отражено начисление НДС;
Д90 К45 - списана себестоимость товаров отгруженных;

При обычном порядке перехода права собственности (по отгрузке) справедлива следующая схема бухгалтерских записей:

Д62 К90 - отражена задолженность покупателя после отгрузки товаров;
Д90 К68 - начислен НДС;
Д90 К41 - списана себестоимость товаров отргуженных;
Д51 К62 - поступила оплата за товары.

Рассмотрим пример.

16.02.2009 покупателю ООО "Покупатель" с Основного склада были отгружены следующие товары (Основной договор):

Обои: 100 рулонов (продажная цена 283,20 руб. за 1 рулон);

Для учета продаж товаров по договорам поставки используется документ Реализация товаров и услуг (Продажа > Реализация товаров и услуг). При создании документа можно выбрать один из трех его типов:

Продажа, комиссия - используется для оформления обычных и комиссионных продаж;
Отгрузка без перехода права собственности - для оформления отгрузки товаров, по которым переход права собственности зависит от выполнения дополнительных условий;
Оборудование - используется для продажи оборудования;

Создадим документ с видом операции Продажа, комиссия (рис. 12.10).

Рис. 12.10. Документ Реализация товаров и услуг

По умолчанию в этом документе установлен тип цен - Основная цена продажи. Поэтому когда мы будем заполнять табличное поле Товары - в него, после выбора номенклатурных позиций, будут добавляться данные о ценах. Выше мы устанавливали Основную цену продажи для товаров - сейчас эта цена будет подставлена в документ.

Заполнение шапки документа не имеет каких-либо особенностей, при заполнении табличной части Товары следует подобрать нужные номенклатурные позиции из справочника Номенклатура. Если они находятся в группе Товары и для этой группы соответствующим образом настроены счета учета - большая часть информации в табличном поле будет заполнена автоматически. Вам останется лишь вручную заполнить поле Количество.

Вкладка Услуги, которую мы не заполняем, содержит сведения о реализации услуг.

Вкладка Счета учета расчетов содержит номера счетов (62.01 и 62.02), по которым ведется учет расчетов с покупателями.

Вкладка Дополнительно содержит данные об организации-грузоотправителе и грузополучателе.

Обычно порядок работы с документом Реализация товаров и услуг выглядит так. Заполнив документ, его записывают и распечатывают необходимые печатные формы. Проводят документ уже после того, как в бухгалтерию поступят сведения о том, что товары отпущены со склада. После проведения документа можно ввести информацию о выданном покупателю счете-фактуре. Для этого достаточно открыть форму документа и щелкнуть по ссылке Ввести счет-фактуру. Откроется окно для ввода информации о счете-фактуре выданном (рис. 12.11).

Рис. 12.11. Форма Счет-фактура выданный

В данном случае мы оставляем все данные формы в состоянии заполнения по умолчанию и нажимаем ОК.

Посмотрим, какие движения сформировал документ Реализация товаров и услуг (рис. 12.12).

Рис. 12.12. Результат проведения документа Реализация товаров и услуг

В бухгалтерском учете сформированы следующие проводки:

Д90.02.1 К41.01 20000 руб. - на стоимость передаваемых товаров. В нашем случае это - цена приобретения товаров без НДС.

Д62.02 К62.01 10500 - зачет аванса покупателя;

Д62.01 К90.01.1 33417,60 руб. - отражена выручка, товары оценены по Основной цене продажи, заданной в программе.

Д90.03 К68.02 5097,60 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет за реализованные товары.

В налоговом учете сделаны следующие записи:

Д90.02 К41.01 20000 руб. - списана стоимость реализованных товаров;

ДПВ К90.01.2 28320 руб. - начислена выручка от реализации (без НДС);

Документ произвел движения по следующим регистрам:

НДС начисленный;
НДС по партиям запасов;
НДС расчеты с покупателями;

12.5. Продажа товаров по договору комиссии

Продажа товаров по договору комиссии отличается от обычной оптовой продажи по договору поставки. Напомним, выше мы разбирали пример поступления товаров на комиссию. А именно, поступили 50 рулонов обоев водостойких от ООО "Комитент" для реализации по цене 1000 руб. за рулон (НДС исчисляется с суммы реализации). Продолжим этот пример.

16.02.2009 50 рулонов обоев водостойких, поступивших в организацию по договору комиссии № 1 от ООО "Комитент", было реализовано ООО "Покупатель" по 1000 руб. за рулон (НДС - сверху.) по договору №5 от 16.02.2009. Покупателю был выставлен счет-фактура от 16.02.2009.

Для начала создадим новый документ Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия.

Заполнение реквизитов этого документа вполне стандартно (рис. 12.13). Главное - это правильно указать счета учета номенклатуры. В нашем случае они будут подставлены автоматически, так как элемент номенклатуры Обои водостойкие хранится в группе Товары на комиссии.

Рис. 12.13. Документ Реализация товаров и услуг, продажа товаров, полученных на комиссию

После заполнения документа нужно сформировать необходимые печатные формы, получив сведения об отгрузке товаров - провести документ и заполнить сведения о счете-фактуре.

На рис. 12.14 вы можете видеть окно с информацией о проведении документа.

Рис. 12.14. Проведение документа Реализация товаров и услуг, продажа товаров, полученных на комиссию

В бухгалтерском учете документ сформировал следующие записи:

К004.01 59000 руб. - списаны товары, принятые на комиссию;

Д62.01 К76.09 59000 руб. - отражена наша задолженность перед ООО "Комитент" и задолженность ООО "Покупатель" перед нами.

В налоговом учете сформирована проводка вида К004.01, отражающая списание ценностей.

При проведении сделаны записи в регистры Реализованные товары комитентов и НДС расчеты с покупателями.

Процесс оформления реализации товаров, принятых на комиссию и расчетов с комитентом на этом не окончен. Следующим этапом оформления подобной сделки является документ Отчет комитенту о продажах товаров (Покупка > Отчет комитенту о продажах товаров).

На рис. 12.15 вы можете видеть форму этого документа с заполненной шапкой.

Рис. 12.15. Документ Отчет комитенту о продажах, заполненная шапка

Рассмотрим заполнение реквизитов шапки документа:

Организация:	Мебельщик;
Процент возн.:	7,00;
НДС возн.:	18%;
Контрагент:	ООО "Комитент";
Способ расчета:	Процент от суммы продажи;
Договор:	Договор комиссии №1 от 12.02.09;

Обратите внимание на то, что некоторые реквизиты заполняются автоматически, а заполнять реквизиты лучше всего начиная с реквизита Контрагент.

Теперь заполним табличную часть Товары. Это можно сделать автоматически, воспользовавшись командами меню Заполнить, которое расположено в панели инструментов табличной части Товары. Например, команда Заполнить > Реализованными по договору, заполняет табличную часть списком товаров, которые были проданы в рамках договора с комитентом.

Мы, зная параметры сделки, заполним поля вручную. А именно, они будут заполнены так:

Номенклатура:	Обои водостойкие;
Количество:	50;
Цена поступления:	1000;
Сумма поступления:	50000 (вводится автоматически);
Цена:	1000;
Сумма:	50000 (вводится автоматически);
Вознаграждение:	3500 (вводится автоматически);
Сумма НДС вознаграждения:	630 (вводится автоматически);

В итоге, после заполнения табличной части Товары документ выглядит следующим образом (рис. 12.16).

Рис. 12.16. Документ Отчет комитенту о продажах, табличная часть Товары

Переходим к заполнению следующих вкладок. А именно, на вкладке Счет учета расчетов (рис. 12.17) следует ввести информацию о счете расчетов с контрагентом - то есть - с покупателем (62.01) и о счете расчетов с комитентом - 76.09.

Рис. 12.17. Документ Отчет комитенту о продажах, вкладка Счета учета расчетов

Теперь заполним вкладку Счета учета доходов. На рис. 12.18 вы можете видеть заполненную вкладку.

Рис. 12.18. Документ Отчет комитенту о продажах, вкладка Счета учета доходов

Она содержит сведения о том, каким образом следует учитывать доход, полученный от посреднической деятельности. В частности, в поле Услуга по вознаграждению нужно ввести услугу, по которой организация принимает вознаграждение. Эту услугу следует выбрать из справочника Номенклатура (рис. 12.19).

Рис. 12.19. Услуга по вознаграждению

На вкладке Дополнительно можно ввести ответственного за совершение операции.

Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал (рис. 12.20).

Рис. 12.20. Результат проведения документа

Документ сформировал следующие проводки в бухгалтерском учете:

Д76.09 К62.01 4130 руб.

Д62.01 К90.01.1 4130 руб.

Д90.03 К68.02 630 руб.

В налоговом учете сформирована следующая проводка:

ДПВ К90.01.1 3500 руб.

Документ произвел движения по следующим регистрам:

НДС начисленный;
Реализованные товары комитентов;
НДС расчеты с покупателями;
НДС Учет распределенных оплат от покупателей;

12.6. Особенности учета товаров в розничной торговле

Поступление товаров для розничной продажи можно учитывать двумя различными способами - с применением счета 42 "Торговая наценка" - то есть по продажным ценам, и без его применения - то есть по покупным ценам. Схемы бухгалтерских записей при учете по покупным ценам выглядят так:

Д41 К60 - поступили товары от поставщика;

Д19 К60 - НДС;

При учете по продажным ценам делаются следующие записи:

Д41 К60 - поступили товары от поставщика;

Д19 К60 - НДС;

Д41 К42 - отражена торговая наценка.

Учет продажи товаров в розницу так же ведется по двум основным направлениям - с использованием продажных и покупных цен.

При использовании покупных цен в учете делаются следующие записи:

Д50 К90.01 - поступила выручка от розничной реализации товаров;

Д90.02 К41 - отражена покупная стоимость реализованных товаров;

Д90.03 К68.02 - начислен НДС с продаж;

При использовании метода учета по продажным ценам в учете делаются следующие записи:

Д50 К90.01 - поступила выручка от розничной реализациии товаров;

Д90.02 К41 - отражена покупная стоимость реализованных товаров;

Д90.02 К42 - отражена торговая наценка по реализованным товарам. Это - сторнировочная проводка, так как сумма торговой наценки при таком способе учета уже отражается на счете 41 и при ее списании на счет 90.02 мы получаем исходную покупную стоимость товаров, "очищенную" от наценки;

Д90.03 К68.02 - начислен НДС с продаж.

В нашей организации учет товаров в рознице ведется по продажным ценам - с использованием счета 42 "Торговая наценка". Это зафиксировано в учетной политике организации (Предприятие > Учетная политика > Учетная политика организаций, вкладка Бухгалтерский учет, параметр Способ оценки товаров в рознице установлен в значение По продажной стоимости)

Для того, чтобы система автоматически сформировала проводки по счету 42, нам нужно учесть несколько важных моментов.

Во-первых - товары должны приходоваться на склад с установленным типом цен, включающим НДС. В нашем случае это склад с наименованием Склад в магазине. На рис. 12.21 вы можете видеть параметры этого склада.

Рис. 12.21. Параметры склада Склад в магазине

Учет товаров на складе ведется с использованием вида цен Розничная (с НДС). Обратите внимание на то, что склад имеет вид Розничный, по-другому этот вид называется Автоматизированная торговая точка, то есть точка, оснащенная контрольно-кассовой техникой. Эти сведения понадобятся нам позже, когда мы будем настраивать счета учета номенклатуры, оформлять покупку и продажу товаров. В частности, отметим, что в 1С:Бухгалтерии предусмотрен специальный счет, на котором учитываются товары по продажной стоимости в автоматизированных торговых точках. Это счет 41.11 "Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)". Именно на этот счет будут приходоваться товары при учете в розничной торговле по продажной стоимости, и отсюда же их нужно будет списывать при оформлении продажи.

Так как учет товаров в рознице мы ведем с использованием счета 42 "Торговая наценка", для того, чтобы система автоматически формировала проводки по учету торговой наценки, перед проведением документа, которым приходуются соответствующие товары, нужно установить цены на них. Рассмотрим пример.

16.02.2009 в организацию от ООО "Рассвет" по Накладной №34 от 16.02.2009 поступило 10 упаковок Клея обойного по цене 472 рубля за упаковку (в т.ч. НДС). По приказу руководителя продажная стоимость одной упаковки Клея обойного должна составлять 590 руб. (в т.ч. НДС). Поставщик выставил счет-фактуру №1 от 16.02.2009.

Товар должен быть помещен в справочник Номенклатура, в стандартную группу Товары. На рис. 12.22. вы можете видеть результат команды Перейти > Счета учета номенклатуры для этой группы.

Рис. 12.22. Параметры счетов учета для номенклатурной группы Товары

Теперь внесем в группу Товары справочника Номенклатура новый элемент - Клей обойный (рис. 12.23).

Рис. 12.23. Форма элемента Клей обойный

После того, как основные сведения об элементе номенклатуры введены, сохраним введенные данные (кнопкой сохранить) - станут доступными дополнительные вкладки для ввода данных. Нас интересует вкладка Цены (рис. 12.24).

Рис. 12.24. Установка цены номенклатуры

Здесь нам нужно ввести для цены вида Розничная (с НДС) 590 рублей и нажать на кнопку Записать цены.

Теперь все готово к приемке товара. Вызовем документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг) с видом документа Покупка, комиссия. На рис. 12.25 вы можете видеть его вкладку Товары.

Рис. 12.25. Заполнение документа Поступление товаров и услуг

Рассмотрим особенности заполнения этой вкладки и поясним некоторые тонкости, влияющие на последующее отражение операции в учете. Как вы помните, мы учитываем товары в рознице по продажным ценам. Это значит, что документ должен будет сформировать проводки вида Д41 К42 на размер торговой наценки. Выше мы задавали цену Розничная (с НДС) для Клея обойного. Этот тип цен указан для склада, на который приходуются товары. А вот в документе мы должны выставить тот тип цен (кнопка Цены и валюта), по которому мы принимаем товары, в нашем случае это Договорная (с НДС).

Итак, заполняем поля документа следующим образом:

Организация:	Мебельщик;
Контрагент:	ООО "Рассвет";
Отразить в налоговом учете:	устанавливаем;
Склад:	Склад в магазине. Этот параметр очень важен. Фактически, от его установки зависит правильность формирования проводок;
Договор:	Накладная №34 от 10.06.2009

В табличной части Товары создаем новую строку, вносим в столбец Номенклатура Клей обойный, вводим количество (10) и цену (472), остальные параметры будут рассчитаны автоматически. В частности, обратите внимание на то, что НДС, входящий в цену, равен 720 рублям, таким образом, на счет 41 товары попадут по стоимости, равной 4000 рублей по проводке Д41 К60. Запомним это утверждение и продолжим заполнять документ.

Вкладка Счета учета расчетов заполняется вполне стандартным образом - здесь, в полях Счет учета расчетов с контрагентом и Счет учета расчетов по авансам должны присутствовать, соответственно, счета 60.01 и 60.02.

Вкладка Дополнительно содержит сведения о приходных документах, вкладка Счет-фактура о полученном от поставщика счете-фактуре.

Проведем документ (кнопкой ОК) и посмотрим, какие движения он сформировал (рис. 12.26).

Рис. 12.26. Результаты проведения документа Поступление товаров и услуг

Документ сделал следующие записи в бухгалтерском учете:

Д41.11 К60.01 4000 руб. - на стоимость поступивших товаров без НДС и без торговой наценки;

Д19.03. К60.01 720 руб. - НДС;

Д41.11 К42.01 1900 руб. - отражена торговая наценка;

Откуда взялась сумма торговой наценки в 1900 руб? Напомним, что на складе с наименованием Склад в магазине товары учитываются по розничным ценам (вид цены Розничная (с НДС)). До проведения документа данный вид цены для одной упаковки обойного клея, который мы приходуем на склад, был установлен как 590 руб. То есть, 10 упаковок клея будут стоить 5900 руб. А мы оприходовали 10 упаковок по фактической стоимости 4000 руб. 5900 - 4000 = 1900. Именно на эту сумму и сделана проводка Д41.11 К42.01.

В налоговом учете была сформирована следующая проводка:

Д41.02 КПВ 4000 руб.

Налоговый учет не интересуют торговая наценка и НДС - ему интересна фактическая себестоимость оприходованных товаров.

Так же документ произвел движения по регистрам подсистемы учета НДС:

НДС предъявленный;
НДС расчеты с поставщиками;
НДС по партиям запасов.

После того, как товары оприходованы, мы можем продолжить наш пример - продадим их в розницу.

17.02.2009 были реализованы 5 упаковок обойного клея в розницу по цене 590 руб. за упаковку.

Ввод данных о реализации товаров в розницу производится по факту реализации с помощью документа Отчет о розничных продажах (Продажа > Отчет о розничных продажах). Напомним, что реализованные товары хранились на складе Склад в магазине, который имеет вид Розничный. Продажи товаров, хранящихся на таком складе, производятся с использованием контрольно-кассовой техники.

Поэтому при создании документа Отчет о розничных продажах мы выбираем тип документа как ККМ. Этот документ может создаваться с выбором одного из двух видов операции:

ККМ - для отражения продаж, произведенных с помощью контрольно-кассовых машин;
НТТ - для отражения продаж, произведенных в неавтоматизированной торговой точке.

На рис. 12.27 можно видеть заполненную форму документа.

Рис. 12.27. Заполненная форма документа Отчет о розничных продажах

Рассмотрим особенности его заполнения:

Организация:	Мебельщик;
Счет кассы:	50.01;
Отразить в налог. учете:	устанавливаем;
Склад:	Склад в магазине. При установки этого реквизита в документе автоматически устанавливаются цены - как Розничная (с НДС);
Статья ДДС:	Средства, полученные от покупателей и заказчиков;

При заполнении табличной части Товары нам нужно лишь указать номенклатурные позиции, в нашем случае - это Клей обойный, и количество проданных единиц, в нашем случае - 5. Другие данные система введет автоматически на основе параметров, настроенных ранее.

Вкладка Платежные карты и банковские кредиты служит для ввода информации о продажах по платежным картам или в кредит.

Проведем документ и посмотрим, какие движения он произвел (рис. 12.28).

Рис. 12.28. Результат проведения документа Отчет о розничных продажах

В бухгалтерском учете документ сформировал следующие записи:

Д90.02.1 К41.11 2950 р. - на продажную стоимость реализованных ТМЦ;

Д50.01 К90.01.1 2950 р. - на сумму выручки, полученной наличными;

Д90.03 К68.02 450 р. - НДС, начисленный с продаж;

В налоговом учете сделаны следующие записи:

Д90.02 К41.02 2000 руб. - списана учетная стоимость товаров, в налоговом учете это - покупная стоимость.

ДПВ К90.01.2 2500 руб. - отражен доход, полученный от реализации.

Так же документ сформировал движения по следующим регистрам:

НДС начисленный;
НДС по партиям запасов;
НДС учет распределенных оплат от покупателей;

Обратите внимание на то, что документ формирует движения по счету 50 - то есть - отражает поступление выручки в кассу. На основании документа Отчет о розничных продажах можно ввести Приходный кассовый ордер с видом операции Прием розничной выручки. Надо отметить, что этот ПКО при проведении не формирует движений по регистрам - на его основе формируются записи кассовой книги, поэтому мы должны его сформировать.

Выше мы рассматривали схему записей по счетам бухгалтерского учета при продаже товаров в розницу. Можно заметить, что документ Отчет о розничных продажах не формирует сторнировочную проводку вида Д90.02 К42. Эту проводку может сделать документ Закрытие месяца (Операции > Регламентные операции > Закрытие месяца), рис. 12.29.

Рис. 12.29. Документ Закрытие месяца

Как правило, списание торговой наценки производят в конце месяца по всем реализованным товарам. Как видите, за формирование записей по списанию торговой наценки отвечает пункт документа Расчет торговой наценки по проданным товарам.

После проведения (рис. 12.30) документ сформировал следующую проводку в бухгалтерском учете:

Д90.02.1 К42.01 - 950 руб.

Рис. 12.30. Результат проведения документа Закрытие месяца

В 1С:Бухгалтерии сторнировочная проводка делается с отрицательной суммой. В обычном бухгалтерском учете отрицательные числа не используются, но смысл и действие такой проводки совпадают с обычными сторнировочными проводками - сумма из такой проводки уменьшает обороты счета, а не увеличивает их.

Рассмотрим воздействие описанной проводки на состояние бухгалтерского учета. Выше, проводкой Д90.02.1 К41.11 2950 р. в учете была отражена продажная стоимость товаров - та стоимость, по которой их реализовали и та стоимость, по которой они числились в учете. Для выявления финансового результата сделки нас интересует реальная себестоимость товаров. Она, как мы знаем, составляла 4000 руб. за 10 пачек клея, и, соответственно, 2000 за 5 пачек. 2950 - 950 = 2000 руб. - то есть - искомая сумма реальной стоимости реализованных товаров. Если пройти дальше и посчитать финансовый результат сделки - то получится следующее:

Стоимость товаров:	2000;
НДС:	450 руб;
Выручка:	2950 руб.

Финансовый результат сделки равен 2950 - 450 - 2000 = 500 руб.

12.7. Учет расчетов с комиссионерами (организация в роли комитента)

Для учета расчетов организации с комиссионерами применяется следующая схема: при передаче товаров комиссионеру делается запись вида Д45 К41 - на стоимость отгруженных товаров. Эта запись формируется на основании договора комиссии, заключенного с комиссионером. Для того, чтобы оформить передачу товаров комиссионеру для продажи используется документ Реализация товаров и услуг (Продажа > Реализация товаров и услуг) с видом операции Продажа, комиссия. Важно, чтобы при заполнении информации о договоре с контрагентом, выступающим в роли комиссионера, в нем было указано, что договор имеет вид С комиссионером (рис. 12.31).

Рис. 12.31. Настройка параметров договора с контрагентом-комиссионером

После того, как комиссионер отчитается перед нашей организацией о проданных товарах, заполняется документ Отчет комиссионера о продажах (Продажа > Отчет комиссионера о продажах). Этот документ, во-первых, формирует проводки по реализации продукции, которая учитывается на счете 45 как отгруженная, во-вторых - формирует проводки по учету вознаграждения, которое наша организация уплачивает комиссионеру).

12.8. Складской учет

В 1С:Бухгалтерии есть меню Склад и соответствующая закладка в Панели функций. Они предназначены для организации складского учета. А именно, здесь предусмотрены следующие команды, которые мы сейчас рассмотрим:

Инвентаризация товаров на складе;
Перемещение товаров;
Оприходование товаров;
Списание товаров;

Инвентаризацию товаров можно провести с помощью документа Инвентаризация товаров на складе. Документ можно использовать для проведения инвентаризации на оптовых складах, розничных складах, а так же - на складах, представляющих собой неавтоматизированные торговые точки.

Документ можно заполнить автоматически, остатками товаров (или материалов) на соответствующем складе. На рис. 12.32 вы можете видеть документ Инвентаризация товаров на складе.

Рис. 12.32. Инвентаризация товаров на складе

Документ сформирован для склада Склад в магазине. Он заполнен автоматически выбором команды Заполнить > Заполнить по остаткам на складе. Если при проведении инвентаризации обнаружено, что фактические данные соответствуют учетным - табличную часть документа можно не править. Если не соответствуют - цифры в графе Количество можно привести в соответствие реальным данным - тогда в графе Отклонение будет найдена разница между учетной и фактической информацией.

После заполнения документа можно распечатать печатные формы документов, выбрав одним из пунктов команды Печать. Здесь доступны следующие пункты:

ИНВ-3 (Инвентаризационная опись товаров);
ИНВ-19 (Сличительная ведомость);

Документ не формирует проводок после проведения. Его главная ценность - это возможность заполнить на его основании следующих документов:

Оприходование товаров: этот документ нужен тогда, когда на складе обнаружились излишки.
Отчет о розничных продажах: этот документ обычно используется тогда, когда инвентаризации подвергаются места хранения, являющиеся неавтоматизированными торговыми точками - то есть - с помощью инвентаризации выявляют количество проданных товаров, после чего автоматически переносят данные в документ, формирующий соответствующие бухгалтерские записи;
Списание товаров: если на складе обнаружены недостатки, их списывают этим документом.

Выше мы упоминали еще об одном документе, применимом в складском учете. Это - документ Перемещение товаров. С его помощью можно оформлять перемещения товаров между различными складами.

Выводы

В этой главе мы рассмотрели основные операции с товарами. Как вы знаете, в этих операциях, как и во многих других, активное участие принимает подсистема учета НДС. Выше мы не останавливались подробно на этой подсистеме - ей посвящена одна из следующих лекций.

Самоучитель по 1C:Бухгалтерии 8.3 - Урок 11

arlmebupmdsj — Thu, 26 Jun 2014 01:31:45 GMT

Сейчас вы узнаете: ознакомиться с особенностями организации учета МПЗ в 1С:Бухгалтерии.

11.1. Основные положения

Для учета материально-производственных запасов (МПЗ) в 1С:Бухгалтерии используется счет 10 "Материалы". Этот счет имеет развитую систему субсчетов (рис. 11.1), на которых, в соответствии с бухгалтерским законодательством, учитываются различные виды МПЗ.

Рис. 11.1. Счета, использующиеся для учета материалов

А именно, это следующие счета:

10	"Материалы"
10.01	"Сырье и материалы"
10.02	"Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"
10.03	"Топливо"
10.04	"Тара и тарные материалы"
10.05	"Запасные части"
10.06	"Прочие материалы"
10.07	"Материалы, переданные в переработку на сторону"
10.08	"Строительные материалы"
10.09	"Инвентарь и хозяйственные принадлежности"
10.10	"Специальная оснастка и специальная одежда на складе"
10.11	"Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации"
10.11.1	"Специальная одежда в эксплуатации"
10.11.2	"Специальная оснастка в эксплуатации"

В соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

В 1С:Бухгалтерии учет материалов ведется в разрезе номенклатуры (за хранение этих данных отвечает справочник Номенклатура), при необходимости - в разрезах партий, складов. Для некоторых видов материалов предусмотрены особые аналитические разрезы.

По счету 10.07 "Материалы, переданные в переработку на сторону" предусмотрены субконто Контрагенты, Номенклатура, Партии.

По счету 10.11.1 "Специальная одежда в эксплуатации" предусмотрены субконто Номенклатура, Партии материалов в эксплуатации, Работники организации.

По счету 10.11.2 "Специальная оснастка в эксплуатации" - субконто Номенклатура, Партии материалов в эксплуатации, Подразделения.

Для учета материалов, принятых на ответственное хранение, используют забалансовый счет 002 "Товаро-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Сырье, поступившее для переработки, учитывается на счете 003 "Материалы, принятые в переработку".

В соответствии с ПБУ 5/01, к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.

Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.

Порядок формирования фактической себестоимости различается в зависимости от способа поступления МПЗ в организацию.

Приобретение за плату

В соответствии с ПБУ 5/01, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию.
затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Изготовление организацией

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

Внесение в счет вклада в уставный (складочный) капитал

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Получение по договору дарения (безвозмездно)

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

Получение по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

При формировании фактической стоимости МПЗ, в нее обычно включаются суммы затрат на доставку МПЗ и на приведение их в состояние, пригодное для использования.

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Обсудив способы оценки МПЗ, рассмотрим типовые проводки, которые используются при учете материалов.

При приобретении материалов у поставщика, при учете по фактической стоимости поступивших материалов, применяется следующая схема записей:

Д10 К60 - на стоимость приобретенных материалов без НДС;

Д19 К60 - на сумму НДС

Д10 К60 - на сумму дополнительных расходов, которые включаются в стоимость приобретенных материалов.

При использовании учетных цен применяется счет 15, по которому отражается поступление МПЗ по фактическим ценам, а на счете 10 они отражаются по учетным ценам.

Типичной схемой работы с материалами в организации является следующая:

Поступление;
Списание в производство;

Эта лекция будет посвящена, в основном, вопросам учета поступления материалов и сопутствующих операций. Вопросам учета производства посвящена отдельная лекция.

11.2. Поступление материалов

Для отражения поступления материалов в организацию используют документ Поступление товаров и услуг (Покупка > Поступление товаров и услуг). Рассмотрим пример.

02.02.2009 в организацию поступили следующие материалы от ООО "Рассвет" (Накладная №22 от 02.02.2009, счет-фактура №25 от 02.02.2009):

Доска Д1 в количестве 10 М3 по 5900 руб. за 1 М3 на общую сумму 59000 руб., в т.ч. НДС 9000 руб.

Ручка мебельная Р1 в количестве 100 штук по 118 руб. за 1 шт., на общую сумму 11800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб.

Ткань обивочная для мебели в количестве 10 метров по 649 руб. за 1 м, на общую сумму 6490 руб, в т.ч. НДС 990 руб.

Материалы оприходованы на Основной склад по приходному ордеру №1 от 02.02.2009

Выберем пункт меню Покупка > Поступление товаров и услуг. При создании нового документа выберем его тип как Покупка, комиссия. Вот, как выглядит документ, у которого заполнена шапка и табличная часть Товары (рис. 11.2).

Рис. 11.2. Документ Поступление товаров и услуг: Покупка, комиссия

Прежде чем заполнять документ, нажмем на кнопку Цены и валюта и установим в качестве цены - Договорная (с НДС).

Выше мы уже рассматривали документы, подобные данному, поэтому здесь мы лишь кратко опишем заполнение его реквизитов:

Организация:	"Мебельщик" - то есть - наша организация;
Контрагент:	ООО "Рассвет" - элемент справочника Контрагенты.
Отразить в налог. учете	- галочка установлена;
Склад:	Оптовый склад покупных товаров;
Договор:	Накладная №22 от 08.06.2009

Заполняя табличную часть Товары, вы, создав новую строку, должны будете указать элемент номенклатуры, выбрав его из соответствующего справочника, количество товара и цену за единицу. Все остальные поля система заполнит автоматически. В частности, счета учета для бухгалтерского и налогового учета заполняются на основе предустановок, сделанных в регистре сведений Счета учета номенклатуры. Напомним, что в этом регистре сделаны записи, устанавливающие соответствие различным группам номенклатуры из справочника Номенклатура различных счетов учета. В нашем случае - так как материалы, поступление которых мы оформляем, относятся к группе Материалы - их учет ведется на счете 10.01.

Напомним, что если нужной номенклатурной позиции нет в справочнике Номенклатура - ее можно создать непосредственно в процессе заполнения документа.

Вкладку Услуги мы не заполняем. Вкладка Счета учета расчетов должна содержать счет 60.01 как счет для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, счет 60.02 - для учета выданных авансов.

На вкладке Дополнительно вводим данные о приходном ордере, по которому товары были приняты на склад и о лице, ответственном за операцию.

Теперь заполним вкладку Счет-фактура, указав там дату и номер счета-фактуры, полученного от поставщика.

Посмотрим, какие движения по регистрам сформировал наш документ (рис. 11.3).

Рис. 11.3. Движения документа Поступление товаров и услуг

В бухгалтерском учете документ сформировал записи следующего вида:

Д10.01 К60.01 - На стоимость приобретенной номенклатуры каждого вида без НДС

Д19.03 К60.01 - Выделенный НДС

В налоговом учете сделаны записи

Д10.01 КПВ - На стоимость приобретенной номенклатуры каждого вида без НДС

Так же документ формирует движения по следующим регистрам:

НДС по партиям запасов;
НДС предъявленный;
НДС расчеты с поставщиками;

11.3. Поступление дополнительных расходов

Дополнительные расходы при поступлении материалов могут быть связаны, например, с их доставкой сторонней организацией. Рассмотрим пример.

02.02.2009 ООО "Транспортная компания" предъявила ООО "Мебельщик" счет №11 от 02.02.2009 на сумму 3540 руб., в т.ч. НДС 540 руб. (счет-фактура №23 от 02.02.2009) за доставку материалов. Оказание услуг по доставке материалов выполнялось в рамках Договора №1 от 02.02.2009.

Для отражения поступления дополнительных расходов по оприходованным МПЗ можно использовать документ Поступление доп. Расходов, который можно ввести на основании документа Поступление товаров и услуг.

Обратите внимание на то, какие документы можно ввести на основании документа о поступлении товаров и услуг:

Возврат товаров поставщику;
ГДТ по импорту;
Отражение начисления НДС;
Отражение НДС к вычету;
Отчет комитенту о продаже товаров;
Передача материалов в эксплуатацию;
Перемещение товаров;
Платежный ордер на списание денежных средств;
Поступление доп. расходов;
Расходный кассовый ордер;
Реализация товаров и услуг;
Требование-накладная;
Установка цен номенклатуры;

На рис. 11.4 вы можете видеть заполненную форму документа Поступление доп. расходов.

Рис. 11.4. Заполнение документа Поступление доп. расходов

При автоматическом заполнении документа нас вполне устроит то, как была заполнена табличная часть Товары. А вот реквизиты шапки документа придется заполнять самостоятельно. В частности, здесь следует указать контрагента и договор, на основании которого оказаны услуги, ввести сумму расхода, указать способ распределения (в нашем случае - По сумме) и ставку НДС. Сумма НДС будет определена автоматически.

Вкладка Счета учета расчетов должна быть заполнена уже известными вам счетами 60.01 и 60.02, вкладку Счет-фактура заполняем обычным образом.

При указанном заполнении документа сумма дополнительных расходов будет распределена по перечисленным в табличной части Товары номенклатурным позициям пропорционально их стоимости. Это, в данном случае, наиболее правильный вариант распределения дополнительных расходов.

На рис. 11.5 вы можете видеть результаты проведения документа.

Рис. 11.5. Результат проведения документа Поступление доп. расходов

Движения, которые сформировал этот документ, очень похожи на движения вышерассмотренного документа по приобретению материалов.

Давайте воспроизведем расчеты, на основании которых дополнительные расходы были распределены между поступившими материалами.

Общая стоимость материалов составила 77290 руб. (59000 + 11800 + 6490). Если вычислить процентное соотношение стоимости каждого вида материалов в общей сумме, получим следующее:

Доска Д1:	76,3%
Ручка мебельная Р1:	15,3%
Ткань обивочная для мебели:	8,4%

Таким образом, получаем следующие суммы для распределения дополнительных расходов:

Доска Д1:	2289 (76,3%*3000 руб.)
Ручка мебельная Р1:	459 (15,3% * 3000 руб.)
Ткань обивочная для мебели:	252 (8,3% * 3000 руб.)

Можно заметить, что вычисленные суммы немного отличаются от тех, которые программа рассчитала самостоятельно (2290,07 руб., 458,02 руб., 251,91 руб.). Различия - это результат округления значений процентного соотношения стоимости отдельных позиций материалов в общей стоимости. Программа же округлила значения по-другому, что и привело к различным результатам.

11.4. Установка цен номенклатуры

Для того, чтобы сохранить в системе цены, по которым были приобретены материалы, предназначен документ Установка цен номенклатуры. Его можно ввести на основании документа Поступление товаров и услуг. Мы уже встречались с этим документом, здесь хотелось бы рассмотреть некоторые особенности, касающиеся автоматизации назначения различных видов цен номенклатурным позициям.

Введем новый документ Установка цен номенклатуры на основании ранее введенного документа Поступление товаров и услуг. Вот, что у нас получилось (рис. 11.6).

Рис. 11.6. Документ Установка цен номенклатуры

Документ, заполненный автоматически, содержит в поле Тип цен значение Договорная (с НДС). Это тот тип цен, который выбран при создании документа Поступление товаров и услуг. Табличная часть документа так же заполнена автоматически - она содержит стоимость единицы продукции. Для того, чтобы записать в систему данные, взятые из документа, достаточно провести документа нажатием на ОК.

При проведении документ сделал записи в регистр сведений Цены номенклатуры.

Теперь предположим, что мы хотим сохранить в регистре другой тип цен для данных номенклатурных позиций. В нашем случае в регистре имеются записи о том, каковы размеры договорных цен для номенклатурных позиций, а мы хотели бы сразу же ввести данные об оптовых ценах. Например, они на 30% больше, чем цены, по которым мы приобретаем материалы. Это больше актуально для товаров, чем для материалов, однако процедура в обоих случаях совпадает.

Перейдем к списку документов Установка цен номенклатуры (Операции > Документы > Установка цен номенклатуры). Создадим новый документ копированием только что созданного документа (выделим документ и нажмем на кнопку Добавить копированием в панели инструментов), в его табличной части нажмем на кнопку Изменить - появится окно Обработка табличной части (рис. 11.7).

Рис. 11.7. Обработка табличной части документа

В поле, которое расположено в левом верхнем углу окна документа следует выбрать действие, которое вы хотите выполнить. В поле, которое расположено правее, можно настраивать параметры выбранного действия. Здесь нам представлен следующий набор действий:

Добавить из документа - нужно выбрать документ, на основании которого следует заполнить табличную часть;
Изменить цены на % - позволяет указать размер процентного изменения цен. Цены могут меняться как в большую сторону (цифры вводятся без дополнительных знаков), так и в меньшую (нужно вводить перед числом знак "-"). В нашем случае мы выбрали именно это действие и ввели 30.
Установить цены по типу - установка выбранного типа для цен;
Округлить цены до - настройка округления цен.

По нажатии на кнопку Выполнить данные в табличной части меняются в соответствии с произведенными настройками.

После того, как цены увеличены на 30%, нажмем кнопку ОК. В документе изменим поле Тип цен на Оптовая (рис. 11.8) и проведем его.

Рис. 11.8. Заполненный документ Установка цен номенклатуры

Выводы

На этом мы завершим лекцию, но разговор о материалах не окончен. Он будет продолжен в лекциях, затрагивающих тему производства, складского учета, тему учета товаров.

Надо учитывать, что учет материалов и товаров во многом схож, хотя, конечно же, в нем есть и различия, которые, в основном, касаются того, что происходит с материалами и с товарами после того, как они оказались на складе. Наша следующая лекция посвящена учету товаров, складскому учету и учету торговых операций.

Самоучитель по 1C:Бухгалтерии 8.3 - Урок 10

arlmebupmdsj — Thu, 26 Jun 2014 01:31:19 GMT

Сейчас вы узнаете: ознакомиться с особенностями организации учета НМА в 1С:Бухгалтерии.

10.1. Основные положения

Нематериальные активы (НМА) - это, в соответствии с ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", объекты, удовлетворяющие следующим условиям:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;
в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Например, в соответствии с ПБУ 14/2007, к НМА относятся произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Следует учитывать, что в бухгалтерском и в налоговом учете существуют расхождения о порядке признания объектов учета в качестве НМА. Так, например, деловая репутация может являться НМА в соответствии с правилами бухгалтерского учета, а в налоговом учете она не признается в качестве НМА.

Учет НМА похож на учет ОС, который мы рассмотрели выше. В общем случае НМА проходит следующий цикл в учетной системе:

Формирование первоначальной стоимости НМА;
Принятие НМА к учету;
Амортизация НМА;
Передача НМА;
Списание НМА;

Для учета поступления НМА применяется счет 08.05 "Приобретение нематериальных активов". Процедура поступления НМА сходна с процедурой поступления ОС.

Для учета НМА используется счет 04 "Нематериальные активы", а для начисления амортизации по НМА используют счет 05 "Амортизация нематериальных активов".

10.2. Формирование первоначальной стоимости НМА

Поступление НМА в организацию оформляют документом Поступление НМА (НМА > Поступление НМА). Рассмотрим пример.

6 февраля 2009 года ООО "Мебельщик" приобрело у ООО "Изобретатель" исключительные права на изобретение за 21240 руб., в т.ч. НДС 3240 руб. в рамках Договора №1 от 06.02.2009. ООО "Изобретатель" выставило счет-фактуру №1 от 06.02.2009 г. Приобретенный НМА планируется использовать в течение 5 лет.

Создадим новый документ Поступление НМА (рис. 10.1).

Рис. 10.1. Документ Поступление НМА

В целом, документ заполняется точно так же, как уже знакомые вам документы, которыми мы оформляли поступление объектов ОС. Обратите внимание на то, что поле Номенклатура в табличной части Нематериальные активы заполняется из справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР (рис. 10.2). Остальные поля заполняются уже знакомым вам способом.

Рис. 10.2. Заполнение данных о НМА в справочнике Нематериальные активы и расходы на НИОКР

На вкладке Счета учета расчетов устанавливаются уже известные вам счета 60.01 и 60.02, на вкладке Дополнительно можно ввести сведения о документах, по которым принимали объект, вкладка Счет-фактура содержит данные о счете-фактуре, который выставлен поставщиком.

Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал по регистрам системы (рис. 10.3).

Рис. 10.3. Результат проведения документа Поступление НМА

В бухгалтерском учете документ сформировал следующие проводки:

Д08.05 К60.01 18000 руб. - Затраты на приобретение НМА;

Д19.02 К60.01 3240 руб. - Выделен НДС.

В налоговом учете сформирована проводка Д08.05 КПВ 18000 руб.

В не встречавшемся нам ранее регистре сведения Состояния НМА организаций сделана запись о том, что в организацию поступило Исключительное право на изобретение (рис. 10.4).

Рис. 10.4. Запись в регистре сведений Состояния НМА организаций

Записи в остальных регистрах относятся к подсистеме учета НДС.

10.3. Принятие НМА к учету

Учет НМА, в целом, очень похож на учет ОС. НМА учитываются в виде инвентарных объектов, на них заводят карточки учета нематериальных активов (форма №НМА-1). Для принятия НМА к учету используется документ Принятие к учету НМА (НМА > Принятие к учету НМА).

Рассмотрим пример.

09.02.2009 ООО "Мебельщик" начинает использование исключительных прав на изобретение, приобретенных у ООО "Изобретатель". Срок полезного использования объекта НМА составляет 5 лет, амортизация начисляется линейным методом, объект планируется использовать в основном производстве. Для начисления амортизации используется счет 05 "Амортизация нематериальных активов".

На рис. 10.5 вы можете видеть документ Принятие к учету НМА, вкладку Нематериальный актив.

Рис. 10.5. Документ Принятие к учету НМА, вкладка Нематериальный актив

На данной вкладке в поле Нематериальный актив мы вносим актив из справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР, как видите, это именно тот актив, получение которого мы оформляли выше.

Далее, на этой же вкладке нужно установить счета бухгалтерского и налогового учета, на которых в данный момент хранится информация по стоимости интересующего нас актива. Это, и в том и в другом случае - счет 08.05 "Приобретение нематериальных активов".

Поле Способ отражения расходов по амортизации заполнено как Амортизация, счет 20. Мы подробно рассматривали особенности настройки способов амортизации при разговоре об учете ОС. Выбор данного способа начисления амортизации продиктован тем, что НМА будет использоваться при производстве продукции в основном производстве компании.

Переходим на вкладку Бухгалтерский учет (рис. 10.6).

Рис. 10.6. Документ Принятие к учету НМА, вкладка Бухгалтерский учет

По умолчанию в поле Счет бухгалтерского учета установлен счет 04.01 "Нематериальные активы организации". Для дальнейшего заполнения документа нажмем на кнопку Рассчитать сумму - в поле Первоначальная стоимость будет подставлена первоначальная стоимость НМА, собранная на счете 08.05. В нашем случае это - стоимость приобретения актива без НДС - 18000 руб.

В поле Способ поступления в организацию вносим Приобретение за плату, устанавливаем флаг Начислять амортизацию. Срок полезного использования НМА обычно оговаривается в договоре с поставщиком или в соответствующих документах. В нашем случае это - 5 лет, или 60 месяцев. Именно эту цифру мы вносим в поле Срок полезного использования, м.

В поле Способ начисления амортизации выбираем Линейный. Для НМА доступны еще два способа начисления амортизации - в соответствии с ПБУ 14/2007 помимо линейного можно использовать еще способ уменьшаемого остатка и способ начисления амортизации пропорционально объему продукции. В качестве счета начисления амортизации выбираем 05 "Амортизация нематериальных активов". Пользователь не случайно имеет возможность выбора счета для начисления амортизации по НМА. Дело в том, что законодательно предусмотрена возможность использования для начисления амортизации особого субсчета счета 04 "Нематериальные активы".

Переходим к заполнению вкладки Налоговый учет (рис. 10.7).

Рис. 10.7. Документ Принятие к учету НМА, вкладка Налоговый учет

В качестве счета налогового учета мы так же используем счет 04.01, поле Первоначальная стоимость (НУ) программа может заполнить автоматически, по нажатию кнопки Рассчитать сумму. Флаг Начислять амортизацию устанавливаем. В группе Параметры амортизации устанавливаем срок полезного использования 60 месяцев, метод начисления амортизации - линейный по умолчанию. По некоторым НМА амортизация не начисляется - в соответствии со ст. 256 НК РФ (пп 8, п.2), амортизации не подлежат приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора. В нашем случае особых условий оплаты НМА не предусмотрено, поэтому амортизацию по нему в налоговом учете мы начисляем.

Можно заметить, что элемент справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР содержит сравнительно мало данных по объектам НМА. Эта краткость компенсируется большим количеством данных, которые документ принятия НМА к учету записывает в регистры системы. Рассмотрим движения, которые выполнены документом после проведения (рис. 10.8).

Рис. 10.8. Результат проведения документа Принятие к учету НМА

В регистрах бухгалтерского и налогового учета формируются проводки следующего вида:

Д04.01 К08.05 18000 руб. - Принят к учету объект НМА по первоначальной стоимости.

Рассмотрим движения документа по регистрам сведений, характерным для учета НМА:

Специальный коэффициент для амортизации НМА (налог. учет) - хранит сведения о понижающем коэффициенте, которые мы вводили при принятии НМА к учету. В нашем случае в ресурсе Специальный коэффициент записана 1.

Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет). Этот регистр содержит подробности о НМА для целей бухучета. В частности, он хранит сведения в следующих ресурсах:

Организация - "Мебельщик";
Первоначальная стоимость - 180000 руб.;
Способ поступления - Приобретение за плату;
Начислять амортизацию - истина;
Способ начисления амортизации - Линейный;
Срок полезного использования, мес. - 60

Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (налоговый учет). Регистр хранит сведения о НМА для целей налогового учета в структуре данных, похожей на структуру вышеописанного регистра бухгалтерского учета.

Состояние НМА организаций - содержит запись о состоянии Принят к учету для Исключительного права на изобретение.

Регистр Способы отражения расходов по амортизации НМА (бухгалтерский учет) и аналогичный регистр налогового учета хранят данные о применении способа отражения расходов по амортизации - Амортизация, счет 20.

Регистр Счета бухгалтерского учета нематериальных активов имеет два ресурса:

Счет учета - 04.01
Счет начисления амортизации: 05

Регистр Счета налогового учета нематериальных активов, в нашем случае, хранит те же данные, что и вышеописанный регистр бухгалтерского учета.

Документ формирует движение с видом Расход по регистру накопления НДС по ОС, НМА.

Приняв объект НМА к учету, рассмотрим особенности начисления амортизации по нему.

10.4. Амортизация НМА

Для начисления амортизации по НМА используется документ Закрытие месяца (Операции > Регламентные операции > Закрытие месяца), рис. 10.9.

Рис. 10.9. Документ Закрытие месяца, начисляющий амортизацию по НМА

Для начисления амортизации по НМА нужно установить галочку напротив параметра Начисление амортизации НМА и списание расходов по НИОКР.

Обратите внимание на то, что, в соответствии с ПБУ 14/2007,

амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета. В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

Таким образом, при проведении документ, датированный 28.02.2009 проводок по амортизации НМА, принятого к учету в феврале 2009 года не сформирует, а документ, проведенный в конце марта 2009 года сформирует проводки следующего вида:

Д20.01 К05 300 руб. - Начислена амортизация в бухгалтерском учете

Д20.01.1 К05 300 руб. - Начислена амортизация в налоговом учете

10.5. Передача НМА

НМА, как и любые другие активы, могут служить предметом продажи или иных способов их передачи другим организациям. Для передачи НМА в 1С:Бухгалтерии предусмотрен документ Передача НМА (НМА > Передача НМА), рис. 10.10.

Рис. 10.10. Документ Передача НМА

Документ предназначен для отражения в учете передачи права собственности или другого вещного права на НМА или на положительные результаты НИОКР. В целом, документ Передача НМА очень похож на документ передачи ОС, который мы рассматривали выше. С помощью документа можно оформить передачу лишь одного объекта НМА. Документ оформляет снятие объекта НМА с учета, при необходимости доначисляя амортизацию, формирует проводки по расчетам с контрагентом, которому передают НМА.

10.6. Списание НМА

Для списания НМА с учета применяется документ Списание НМА (НМА > Списание НМА), рис. 10.11.

Рис. 10.11. Документ Списание НМА

Этот документ, как и только что рассмотренный документ Передача НМА, рассчитан на единовременное списание лишь одного НМА.

Выводы

В этой лекции мы рассмотрели основные вопросы, касающиеся учета нематериальных активов. Наша следующая лекция посвящена учету материально-производственных запасов.

Самоучитель по 1C:Бухгалтерии 8.3 - Урок 9 -2

arlmebupmdsj — Thu, 26 Jun 2014 01:30:47 GMT

В бухгалтерском учете сформирована проводка вида Д01.01 К08.04 на 41000 руб. - то есть на ту первоначальную стоимость объекта ОС, которая была накоплена по счету 08.04.

В налоговом учете сделана запись Д01.01 К08.04 на сумму 41000 руб.

Документ сформировал движения по следующим регистрам:

Регистры сведений:

График амортизации ОС (бухгалтерский учет): движение сформировано, однако ресурс регистра График амортизации не заполнен так как для амортизации данного ОС не используется график;
Местонахождение ОС (бухгалтерский учет): в данный регистр внесены сведения о подразделении, в котором находится принятое к учету основное средство (Администрация) и о материально-ответственном лице (Юрьев Владимир Александрович);
Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет). Этот регистр позволяет узнать, следует ли начислять амортизацию по данному ОС. В нашем случае в его ресурс Начислять амортизацию внесено значение истина;
Начисление амортизации ОС (налоговый учет): в его ресурс Начислять амортизацию записано значение истина;
Специальный коэффициент для амортизации ОС (налог. учет): содержит, в ресурсе Специальный коэффициент значение 1.00;
Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет): содержит следующие данные: ресурс Срок полезного использования, мес. Содержит значение 60; ресурс Срок использования для вычисления амортизации, мес. так же содержит значении 60; ресурс Стоимость для вычисления амортизации содержит первоначальную стоимость ОС - 41000 руб.;
Параметры амортизации ОС (налоговый учет): содержит, в ресурсе Срок полезного использования, мес., значение 60;
Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет): хранит в своих ресурсах следующие данные:
- Организация: мебельщик;
- Инвентарный номер: 000000003;
- Способ поступления: приобретение за плату;
- Первоначальная стоимость: 41000,00;
- Способ начисления амортизации: Линейный способ;
- Порядок погашения стоимости: Начисление амортизации;
Первоначальные сведения ОС (налоговый учет): содержит следующие сведения:
- Организация: Мебельщик;
- Метод начисления амортизации: Линейный;
- Первоначальная стоимость: 41000,00;
- Порядок включения стоимости в состав расходов: Начисление амортизации;
События ОС организаций: содержит данные о событии Принятие к учету с вводом в эксплуатацию;
Состояния ОС организаций: содержит две записи. Одна, от 18.05.2009 - о том, что Принтер лазерный цветной Epson принят к учету, другая - той же датой, о том же принтере, но уже о вводе его в эксплуатацию;
Способы отражения расходов по амортизации ОС (Бухгалтерский учет): содержит запись об использовании способа Амортизация, счет 26.
Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет): содержит аналогичную запись.
Счета бухгалтерского учета ОС: содержит записи о счете 01.01 в качестве счета учета объекта ОС и о счете 02.01 - в качестве счета начисления амортизации;
Счета налогового учета ОС: заполнен аналогично вышеописанному регистру;

Регистры накопления:

НДС по партиям запасов: содержит две записи типа Расход, относящиеся к учитываемом в этом регистре НДС, относящемся к принтеру и к консультационным услугам;
НДС по ОС, НМА: так же содержит две "расходные" записи;

9.4. Принятие к учету объекта ОС после монтажа

27 января 2009 года Деревообрабатывающий станок был введен в эксплуатацию. Был составлен акт о приеме-передаче основных средств по форме ОС-1, станок был передан в подразделение организации Производственный цех. Материально-ответственным лицом назначен Юрьев Владимир Александрович. При вводе объекта в эксплуатацию установлена следующая информация по его амортизации:

Срок полезного использования: 6 лет;
Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета - По сумме чисел лет срока полезного использования;
Налоговый учет - начислять амортизацию;

Обратите внимание на то, что способы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете различаются.

Выполним команду ОС > Принятие к учету ОС. Создадим новый документ, выбрав в качестве типа документа Объекты строительства.

На рис. 9.37 вы можете видеть документ Принятие к учету ОС: Объекты строительства с заполненными реквизитами шапки и табличной части Основные средства.

Рис. 9.37. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Основные средства

В поле Объект следует ввести данные об объекте строительства, выбрав их из справочника Объекты строительства. Ранее мы вносили в этот справочник сведения об объекте, монтажом которого занималась сторонняя организация.

После заполнения поля Объект можно нажать на кнопку Рассчитать суммы и программа автоматически заполнит поля с информацией о стоимости. В нашем случае коррекция рассчитанных сумм не требуется.

Поля Счет (БУ) и Счет (НУ) содержат данные о счете учета объекта строительства - и там и там это 08.03.

В табличную часть Основные средства мы вносим сведения об основном средстве, в которое "превратится" объект строительства, при его заполнении мы создаем новую запись справочника Основные средства (или используем существующую, созданную заранее). Здесь мы так же показали пример редактирования инвентарного номера основного средства (поле Инв. №), введя вместо автоматически назначенного номер 123.

Переходим к вкладке Общие сведения (рис. 9.38).

Рис. 9.38. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Общие сведения

В поле Операция с объектами ОС вводим Принятие к учету с вводом в эксплуатацию, устанавливаем флаг Ввести в эксплуатацию одновременно с принятием к учету, в поле Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) выбираем Амортизация, счет 20. Такой выбор обусловлен тем, что станок планируется использовать в производственных целях (в подразделении организации Производственный цех), расходы на которые аккумулируются на счете 20 "Основное производство".

На очереди - вкладка Бухгалтерский учет (рис. 9.39).

Рис. 9.39. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Бухгалтерский учет

Выше мы подробно разбирали заполнение этой вкладки, в данном случае она заполняется аналогично, не будем останавливаться на ней подробно.

На рис. 9.40 вы можете видеть вкладку документа Налоговый учет.

Рис. 9.40. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Налоговый учет

Здесь тоже нет ничего принципиально нового для вас.

Проведем документ и посмотрим, какие бухгалтерские записи и движения по регистрам он сформировал (рис. 9.41).

Рис. 9.41. Результат проведения документа Принятие к учету ОС

Документ сформировал в бухгалтерском и в налоговом учете проводки вида Д01.01 К08.03 на сумму 197000 руб. В эту сумму входит стоимость станка и монтажного оборудования (190000 руб.) и работ по монтажу (7000 руб).

В целом, по регистрам сформированы движения, аналогичные движениям, сформированные документом о принятии к учету принтера, рассмотренные выше. Существенная разница заключается лишь в движениях по регистру НДС по ОС, НМА. На рис. 9.42 приведено состояние движений по этому регистру для двух рассмотренных документов.

Рис. 9.42. Результат проведения документа Принятие к учету ОС, регистр НДС по ОС, НМА

В документе принятия к учету объекта строительства по регистру сделаны сначала записи типа Расход с состоянием Ожидание принятие к учету объекта строительства, потом - записи типа Приход с состоянием Ожидается ввод в эксплуатацию, и, наконец, расходные записи с тем же типом операции. Это сделано для соблюдения установленного порядка учета НДС.

Учтите, что изменения в налоговом и бухгалтерском учете происходят достаточно часто, 1С:Бухгалтерия обычно оперативно следует этим изменениям, поэтому состояние регистров в вашем случаем может отличаться от состояния регистров, рассмотренных в нашем примере.

9.5. Принятие объекта ОС к учету с одновременным списанием его стоимости на расходы

Некоторые объекты основных средств, отличаются большими сроками использования и невысокой стоимостью, например, менее 10000 рублей или другой, установленной в учетной политике организации. Такие основные средства обычно списывают на счета затрат сразу же после принятия к учету. Это не значит, что основное средство сразу же после списания на затраты теряет свои полезные свойства, однако свою стоимость оно "отдает" сразу после списания.

Рассмотрим пример.

27 января 2009 года в организацию, на Основной склад от ООО "Технодрайв" поступило (Накладная №30 от 27.01.2009) два Станка упаковочных У-1 каждый стоимостью 9440 руб. (в т.ч. НДС 1440 руб.). Поставщик выписал счет-фактуру №32 от 27.01.2009.

В тот же день станки переданы в эксплуатацию в подразделение организации Производственный цех. Материально-ответственным лицом назначен Юрьев Владимир Александрович.

Сначала примем станок к учету в качестве поступившего в организацию оборудования с помощью документа Поступление товаров и услуг с типом документа Оборудование (Покупка > Поступление товаров и услуг), рис. 9.43.

Рис. 9.43. Оформление поступления деревообрабатывающих станков в количестве 2-х штук

При проведении документ сформировал обычные в таких случаях проводки (Д08.04 К60.01 на стоимость станков без НДС и Д19.01 К60.01 на сумму НДС).

Теперь создадим документ Принятие к учету ОС с типом Оборудование (ОС > Принятие к учету ОС), на рис. 9.44 вы можете видеть его вкладку Основные средства.

Рис. 9.44. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Основные средства

Обратите внимание на то, что в табличной части Основные средства мы сделали две записи. Дело в том, что каждое основное средство, имеющееся в организации, учитывается обособленно, каждое является отдельным инвентарным объектом с собственным инвентарным номером. Поэтому даже если мы принимаем несколько одинаковых ОС к учету, мы должны в явном виде выделить каждое из них в табличной части Основные средства. Это так же означает, что на каждое из принимаемых к учету ОС мы должны завести отдельные записи в справочнике Основные средства - даже в том случае, если эти объекты абсолютно идентичны. В остальном, заполнение вкладки Основные средства не отличается от заполнения аналогичных вкладок в вышеописанных документах.

Посмотрим на вкладку Общие сведения (рис. 9.45).

Рис. 9.45. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Общие сведения

Несмотря на то, что мы намереваемся списать ОС сразу после поступления их в эксплуатацию, мы должны отметить на вкладке Общие сведения тот факт, что принимая ОС к учету, мы вводим их в эксплуатацию, а так же - выбрать способы отражения расходов по амортизации.

Амортизацию по ОС мы начислять не собираемся, но если рассмотреть операцию ввода в эксплуатацию с одновременным списанием первоначальной стоимости, окажется, что это очень похоже на "одноразовое" списание амортизации. Фактически, выбирая способ учета амортизационных отчислений, мы указываем системе, на какой счет мы намереваемся списать расходы по объектам ОС. Так как мы будем использовать их в подразделении Производственный цех - выбираем способ Амортизация, счет 20.

На вкладке Бухгалтерский учет (рис. 9.46) начинается самая интересная часть наших действий. Именно от ее настроек зависит способ распределения стоимости объекта ОС по периодам полезного использования.

Рис. 9.46. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Бухгалтерский учет

В поле Порядок учета мы выбираем Списание при принятии к учету. После этого система предлагает нам заполнить уже знакомые вам поля Подразделение, МОЛ, Способ поступления, Счет учета. Как видите, об амортизации здесь нет ни слова.

На вкладке Налоговый учет (рис. 9.47) мы выбираем Порядок включения стоимости в состав расходов как Включение в расходы при принятии к учету.

Рис. 9.47. Документ Принятие к учету ОС, вкладка Налоговый учет

Проведем документ и посмотрим на его движения (рис. 9.48).

Рис. 9.48. Результат проведения документа Принятие к учету ОС

Обратите внимание на то, что документ сформировал отдельные проводки на каждое принимаемое к учету основное средство - это две проводки Д01.01 К08.04 на сумму 8000 руб. Каждый инвентарный объект ОС принимается к учету отдельной проводкой - в аналитике (Субконто 1) одинаковые станки выглядят как разные инвентарные объекты.

Так же двумя проводками Д20.01 К01.01 на сумму 8000 руб. первоначальную стоимость станков списана на расходы основного производства - Производственного цеха. В налоговом учете сделаны похожие проводки.

Объекты списаны, они не отражаются по счету 01. Казалось бы, они "уходят" из поля зрения бухгалтерии. Однако это не так. На каждый объект основных средств имеется запись в справочнике Основные средства. На основе этой записи формируется печатная форма ОС-6 - Инвентарная карточка учета объекта основных средств. Инвентарные карточки никто не собирается выбрасывать после того, как стоимость объекта ОС будет списана с учета. Например, в ходе инвентаризации основных средств их фактическое наличие и состояние может быть проверено и сличено с данными, которые нашли отражение в ОС-6.

9.6. Амортизация ОС

По результатам предыдущих примеров два объекта основных средств - Принтер лазерный цветной Epson и Деревообрабатывающий станок приняты к учету и введены в эксплуатацию. К тому же, выше мы рассматривали ввод начальных остатков по ОС - еще по некоторым ОС (рис. 9.49) мы планируем начислять амортизацию.

Рис. 9.49. Регистр сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет)

Амортизация на объекты ОС начисляется с помощью документа Закрытие месяца (Операции > Регламентные операции > Закрытие месяца). Это очень важный документ (рис. 9.50).

Рис. 9.50. Документ Закрытие месяца

С его помощью проводится множество операций, сейчас мы рассмотрим лишь одну из них - амортизацию ОС.

Документ вводят последним числом месяца. Выше мы вводили операции за январь 2009 года. Сформируем документ последним числом месяца, установив в поле Выполняемые действия флажки в полях БУ и НУ напротив строки Начисление амортизации ОС. Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал в учете (рис. 9.51, рис. 9.52).

Рис. 9.51. Документ Закрытие месяца за май 2009, проводки по бухгалтерскому учету

Рис. 9.52. Документ Закрытие месяца за май 2009, проводки по налоговому учету

В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Д20.01 К02.01.Станок токарный 2430 руб.

Д26 К02.01.Кондиционер 905 руб.

В налоговом учете сделаны похожие записи.

Д20.01.1 К02.01.Станок токарный 2430 руб.

Д26.02 К02.01.Кондиционер 905 руб.

Обратите внимание на то, что суммы начисленной амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете совпадают полностью - и там и там мы использовали линейный способ начисления амортизации.

Думаю, сейчас у некоторых из вас возник вполне закономерный вопрос (или не возник, если вы знакомы с особенностями отражения амортизации ОС в учете): "Почему, в то время, как мы ждем начисления амортизации по четырем объектам ОС, перечисленным в регистре Начисление амортизации ОС, амортизация начислена лишь по двум из них?". Ответ заключается в том, что амортизация по объектам основных средств начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. Это зафиксировано в ПБУ 6/01:

"Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета".

Следовательно, записей об амортизации ОС, введенных в эксплуатацию в январе 2009 года, следует ждать лишь после проведения документа Закрытие месяца, датированного последним днем февраля 2009 года. Создадим и проведем такой документ. Вот (рис. 9.53, рис. 9.54), что у нас получилось.

Рис. 9.53. Документ Закрытие месяца за февраль 2009, проводки по бухгалтерскому учету

Рис. 9.54. Документ Закрытие месяца за февраль 2009, проводки по налоговому учету

В бухгалтерском учете сформированы следующие записи:

Д20.01 К02.01.Станок токарный 2430 руб.

Д26 К02.01.Кондиционер 905 руб.

Д26 К02.01.Принтер лазерный цветной Epson 683,33 руб.

Д20.01 К02.01.Деревообрабатывающий станок 4690,48 руб.

В налоговом учете мы видим следующую картину:

Д20.01.1 К02.01.Станок токарный 2430 руб.

Д26.02 К02.01.Кондиционер 905 руб.

Д26.02 К02.01.Принтер лазерный цветной Epson 683,33 руб.

Д20.01.1 К02.01.Деревообрабатывающий станок 2736,11 руб.

Д20.01.1 К02.01.Деревообрабатывающий станок 1954,37 руб.

- Временные разницы за февраль.

Как видите, по объекту ОС Деревообрабатывающий станок в бухгалтерском учете начислена амортизация в размере 4690,48 руб., а в налоговом - 2736,11 руб. Не удивительно, что эти суммы разные - принимая объект в бухгалтерском учете, мы указали, что хотим амортизировать его по сумме чисел лет срока полезного использования (этот метод относится к ускоренным, когда в начале срока стоимость объекта списывается большими суммами, чем в конце), а в налоговом учете решили использовать линейный способ. Разница между этими суммами равняется: 4960,48 - 2736,11 = 1954,37 - то есть как раз то, что система сочла временной разницей.

Обратите внимание на то, что в меню ОС есть подменю, посвященное амортизации ОС. Рассмотрим действия, которые можно выполнить с помощью этого меню:

Выработка для расчета амортизации ОС. Этот пункт открывает список документов Выработка ОС. Эти документы применяются для того, чтобы задать объем продукции, произведенный с применением объектов ОС, по которым при принятии к учету установлен способ амортизации Пропорционально объему продукции (работ). При данном способе амортизации начисления за период зависят от объёма произведенной в этом периоде продукции. Вводить данные по выработке с помощью этого документа следует до использования документа Закрытие месяца. Причем, допускается использование нескольких документов Выработка ОС в течение месяца - общая выработка будет получена суммированием показателей.
Изменение состояния ОС. Пункт открывает список документов Изменить состояние ОС, которые позволяют менять состояние начисления амортизации по объекту.
Изменение параметров начисления амортизации ОС. Документы этого вида позволяют редактировать параметры начисления амортизации ОС, в частности, здесь можно установить новый срок использования объекта ОС, стоимость для вычисления амортизации, коэффициент ускорения и другие параметры. Документ не формирует проводок - он лишь изменяет данные регистров, влияющие на порядок начисления амортизации.
Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС. Документы этого вида позволяют изменить способ отражения расходов по амортизации ОС в учете. Ниже мы рассмотрим пример, где иллюстрируется применение этого документа для изменения способа отражения расходов по амортизации ОС при их перемещении между подразделениями организации.
Изменение графиков амортизации ОС. Если для начисления амортизации ОС применяется график, документ Изменение графиков амортизации ОС позволит отредактировать его или задать новый.
Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет). Налогоплательщики налога на прибыль организаций имеют право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (ст. 259.3 НК РФ). Данный пункт позволяет изменить этот коэффициент.
Параметры выработки ОС. Этот пункт меню дает доступ к одноименному справочнику, который позволяет задавать параметры выработки для объектов ОС. Каждая запись состоит из кода, наименования параметра и единицы измерения.
Графики амортизации ОС. Позволяет открыть соответствующий регистр сведений.
Годовые графики амортизации ОС. Открывает справочник Годовые графики амортизации ОС.

9.7. Перемещение ОС

Объекты ОС в ходе эксплуатации могут перемещаться между подразделениями организации. Этот процесс может сопровождаться сменой материально-ответственных лиц.

Рассмотрим следующий пример:

27 января 2009 года Кондиционер (инвентарный номер 000000002) было решено переместить из подразделения организации Администрация в подразделение Производственный цех и назначить для него новое материально-ответственное лицо - Иванова Ивана Ивановича.

Для того чтобы выполнить эту операцию, создадим документ Перемещение ОС (ОС > Перемещение ОС). На рис. 9.55 вы можете видеть заполненную форму документа.

Рис. 9.55. Документ Перемещение ОС

Рассмотрим особенности заполнения его полей.

В поле Организация вводится организация, основное средство которой нужно переместить.

В поле Событие вводится наименование события, происходящего с основным средством. Это событие нужно выбрать из справочника События с основными средствами. Если, открыв справочник из окна документа, вы найдете его пустым, нужно создать новое событие, причем, в данном случае нужно, чтобы это событие имело вид Внутреннее перемещение (рис. 9.56). Наименование события особого значения не имеет.

Рис. 9.56. Заполнение справочника События с основными средствами

В группе параметров Данные для бухгалтерского учета мы должны указать подразделение (Производственный цех или Администрация) и новое материально-ответственное лицо (Иванов Иван Иванович).

В табличной части Основные средства нужно указать те объекты ОС, которые подлежат перемещению. Она заполняется на основе справочника Основные средства.

После проведения документа он не формирует записей по бухгалтерскому и налоговому учету, однако вносит изменения в некоторые регистры (рис. 9.57).

Рис. 9.57. Движения документа Перемещение ОС по регистрам

В регистре сведения Местонахождение ОС (бухгалтерский учет) была сделана о том, что Кондиционер был перемещен в подразделение Производственный цех под материальную ответственность Иванова Ивана Ивановича.

В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о факте внутреннего перемещения объекта ОС.

Думаю, здесь вы могли заметить, что объект ОС был перемещен из подразделения, амортизация по ОС для которого начисляются на счет 26, в подразделение, расходы по которому учитываются на счете 20. Это значит, что наша работа по перемещению основного средства пока не закончена - нужно указать системе, каким образом следует по-новому относить амортизацию. Для этого нужно воспользоваться документом Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС (ОС > Параметры амортизации > Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС), рис. 9.58.

Рис. 9.58. Документ Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС

В поле Событие следует указать основание для изменения амортизации. Оно заполняется из уже известного вам справочника События с основными средствами (вид события - Прочее).

Поле Способ следует заполнить, указав способ амортизации, который теперь должен применяться к объекту ОС.

В табличное поле Основные средства мы вносим список основных средств, у которых хотим изменить способ отражения расходов по амортизации.

После проведения документ формирует записи по следующим регистрам (рис. 9.59).

Рис. 9.59. Результата проведения документа Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС

В регистре сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет) делается запись о новом способе, применяемом для объекта ОС.

В регистре сведений Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет) так же делается запись о новом способе отражения расходов.

В регистре сведений События ОС организаций делается запись о событии, приведшем к изменению способа отражения расходов по амортизации.

Обратите внимание на то, как выглядит регистр сведений Способ отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет) (рис. 9.60).

Рис. 9.60. Движения документа Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС по регистру Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет)

Обратите внимание на то, что по объекту ОС Кондиционер с регистре наблюдается две записи. Первая была сделана при принятии объекта к учету при вводе начальных остатков по ОС. Вторая была сделана с помощью вышерассмотренного документа. При начислении амортизации в конце мая 2009 года амортизация попадет на счет 26. А вот начиная с июня 2009 она будет попадать на счет 20.

9.8. Восстановление (модернизация) ОС

После того, как ОС принято к учету, оно может подвергнуться операциям восстановления - таким, как ремонт, модернизация, реконструкция. В соответствии с ПБУ 6/01,

"Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств."

В соответствии с ст. 257 НК РФ,

"Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям."

В 1С:Бухгалтерии предусмотрено автоматизированное отражение в учетной системе операций по модернизации ОС.

Модернизация основных средств предусматривает добавление им новых свойств или улучшение существующих. Модернизация требует определенных затрат, которые обычно включают в первоначальную стоимость основного средства. При модернизации может измениться не только первоначальная стоимость объекта ОС, но и срок его полезного использования и другие показатели.

Не следует путать модернизацию и ремонт. При ремонте - даже сложном и дорогом - стоимость ремонта не включают в стоимость ОС, относя ее на расходы организации.

Для отражения в учете операций по модернизации ОС применяется документ Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).

Рассмотрим пример.

1.02.2009 модернизирован лазерный принтер. Он был оснащен комплектом дополнительного оборудования стоимостью 12980 руб. Благодаря комплекту дополнительного оборудования принтер приобрел новые качества - повысислась скорость работы, появилась возможность автономной работы принтера в Ethernet-сети. Комплект оборудования приобрели у поставщика ООО "Технодрайв" по накладной №35 от 1.02.2009. Поставщик выписал счет-фактуру №38 от 1.02.2009.

Для начала нам нужно оформить документ Поступление товаров и услуг на приобретенный комплект оборудования (Покупка > Поступление товаров и услуг). Создавая документ, следует выбрать вид операции документа как Объекты строительства. На рис. 9.61 вы можете видеть форму документа с заполненной вкладкой Оборудование. Мы уже заполняли подобный документ, поэтому здесь мы не будем рассматривать подробности.

Рис. 9.61. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Оборудование

Помимо вкладки Оборудование нам нужно еще ввести данные счета-фактуры на вкладке Счет-фактура.

Поступивший объект будет принят к учету следующими записями:

Д08.03 К60.01 11000 руб. Стоимость комплекта оборудования

Д19.08 К60.01 1980 руб. НДС

Проводим документ и переходим к следующему этапу нашей работы - к заполнению документа Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).

Документ имеет шапку и две табличные части - Основные средства и Бухгалтерский и налоговый учет. Рассмотрим особенности заполнения шапки и табличной части Основные средства (рис. 9.62).

Рис. 9.62. Документ Модернизация ОС, вкладка Основные средства - начальное заполнение

Реквизит шапки документа Событие мы заполним, выбрав событие Модернизация ОС (тип события - Модернизация). В поле Объект следует ввести объект строительства, который мы ранее принимали к учету.

Вкладка Основные средства должна содержать данные об основных средствах, которые подвергаются модернизации. В нашем случае это лишь одно основное средство - Принтер лазерный с инвентарным номером 000000003. Заполнение этого поля производится следующим образом. В первую очередь нужно создать новую строку - самостоятельно, или воспользовавшись кнопкой Подбор, в которой надо указать объект ОС, подвергающийся модернизации. После этого в новой строке таблицы окажется заполненным лишь первый столбец - поля Основное средство и Инв. №. Прежде чем заполнять остальные поля, нужно заполнить вкладку Бухгалтерский и налоговый учет (рис. 9.63).

Рис. 9.63. Документ Модернизация ОС, вкладка Бухгалтерский и налоговый учет

Для того, чтобы система автоматически заполнила эти вкладки, нужно нажать на кнопку Рассчитать суммы. При необходимости можно отредактировать заполненные поля, нас устроит автоматическое заполнение.

Заполнив вкладку Бухагалтерский и налоговый учет, возвращаемся на вкладку основные средства и выполняем команду Заполнить > Для списка ОС (рис. 9.64).

Рис. 9.64. Документ Модернизация ОС, вкладка Основные средства

Автоматически заполненные параметры нас так же устраивают. Если бы, например, срок полезного использования объекта увеличился - это нужно было бы отразить в поле Новый срок исп. (БУ), при изменении других параметров следовало бы изменить соответствующие поля. Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал (рис. 9.65).

Рис. 9.65. Результат проведения документа Модернизация ОС

В бухгалтерском учете документ сформировал запись следующего вида:

Д01.01.Принтер лазерный цветной Epson К08.03.Комплект оборудования 11000 руб.

В налоговом учете - такую же запись, но по счетам налогового учета.

По регистру сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) были сделаны записи о новой первоначальной стоимости объекта и о сроке полезного использования.

По регистру сведений Параметры амортизации ОС (налоговый учет) была сделана запись о новом сроке полезного использования.

В регистр сведений События ОС была сделана запись о модернизации объекта.

В регистре накопления НДС по ОС, НМА сделаны три записи - первая запись - типа Расход, следующая - Приход, и еще одна - Расход.

Обратите внимание на то, что увеличение стоимости ОС при модернизации повлияет на результаты начисления амортизации.

9.9. Инвентаризация ОС

Существует множество ситуаций, когда проведение инвентаризации ОС в организации обязательно. Это, например, инвентаризация при смене материально-ответственных лиц, инвентаризация при выявлении фактов хищения ОС, обязательная инвентаризация, проводимая один раз в три года. Обычно инвентаризацией в организации занимается специальная инвентаризационная комиссия.

Основная цель инвентаризации - сличить данные бухгалтерского учета и фактического наличия и состояния объектов основных средств. По результатам инвентаризации основные средства, которые числятся в учете, но не обнаружены фактически, должны быть списаны с учета. ОС, обнаруженные фактически, но не числящиеся в учете, нужно принять к учету.

Для ввода в систему данных о результатах инвентаризации применяется документ Инвентаризация ОС (ОС > Инвентаризация ОС).

Сразу хочется отметить, что данный документ может выводить следующие печатные формы: Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22), Инвентаризационная ведомость (форма № ИНВ-1), Сличительная ведомость (форма № ИНВ-18).

Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22). Инвентаризация производится на основании приказа (распоряжения, постановления) руководителя о проведении инвентаризации. В приказ входят сведения об инвентаризационной комиссии, о причине проведения инвентаризации, о дате начала и окончания инвентаризации. Форму ИНВ-22 можно сформировать, если заполнить вкладку Дополнительно документа (рис. 9.66).

Рис. 9.66. Документ Инвентаризация ОС, вкладка Дополнительно

Порядок работы с документом выглядит так. Сначала можно заполнить вкладку Дополнительно, распечатать Приказ о проведении инвентаризации и сохранить документ в базе, не проводя его. После проведения инвентаризации следует заполнить вкладку Основные средства (рис. 9.67)

Рис. 9.67. Документ Инвентаризация ОС, вкладка Основные средства

Документ можно заполнить автоматически, воспользовавшись одним из пунктов меню Заполнить. Сносить в документ сведения о фактическом наличии основных средств нужно вручную, проставляя галочку в поле Фактическое наличие для тех основных средств, фактическое наличие которых подтверждено инвентаризацией.

После проведения, документ не формирует ни бухгалтерских ни налоговых проводок, не делает записей в регистрах.

Основная ценность документа Инвентаризация ОС заключается в том, что на его основе (то есть - по результатам инвентаризации) можно создать следующие документы:

Принятие к учету ОС - по тем основным средствам, которые обнаружены в результате инвентаризации. ОС, которые не отражаются в учете, но фактически присутствуют в организации, подлежат оценке по текущей рыночной стоимости (для того, чтобы оценить стоимость объекта ОС, можно пригласить оценщика или, если существует развитый рынок по данному виду ОС, обойтись собственными силами). Эти ОС приходуют, относя на финансовые результаты организации с помощью документа Принятие к учету ОС.
Списание ОС - для тех ОС, которые присутствуют в учете, но отсутствуют фактически. Если организация не может отнести стоимость утраченных ОС на виновных лиц или на материально-ответственных лиц - эта стоимость списывается (в бухгалтерском учете) на издержки производства. В налоговом учете существуют собственные правила признания доходов и расходов.
Перемещение ОС - если в ходе инвентаризации выяснилось, что объект ОС, которых находился в одном подразделении организации, на самом деле, находится в другом - этот факт нужно отразить в учете с помощью документа Перемещение ОС.

9.10. Выбытие ОС

В соответствии с ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

В частности, причиной для выбытия основных средств могут быть:

Продажа;
Прекращение использования вследствие морального или физического износа;
Ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
Передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;
Передача в виде вклада в паевой фонд;
Передача по договору мены, дарения;
Внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
Выявление недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
Частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.

В бухгалтерском учете (в соответствии с ПБУ 6/01) и в налоговом учете (в соответствии с гл. 25 НК РФ) предусмотрены различные правила признания доходов и расходов, возникающих при выбытии ОС.

Так, в бухгалтерском учете, если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Общая схема записей по счетам бухгалтерского учета при списании ОС выглядит следующим образом: сначала первоначальная стоимость объекта и сумма накопленной амортизации списываются на счет 01.09 "Выбытие основных средств", после этого, в зависимости от вида операции, остаточную стоимость объекта относят либо на счет 91 "Прочие доходы и расходы" (при реализации, передаче ОС), либо на счет 99 "Прибыли и убытки" (при стихийных бедствиях). Если списывают и демонтируют объект, по которому начислено 100% амортизации, к учету можно принять материалы, оставшиеся от объекта (Д10 К91) в качестве прочих доходов, а расходы по демонтажу - в качестве прочих расходов (К91 Д60, 70 и т.д.)

Для оформления операций по выбытию ОС в 1С:Бухгалтерии предусмотрено несколько документов: Подготовка к передаче ОС, Передача ОС, Списание ОС.

Подготовка к передаче ОС

Подготовка к передаче ОС (ОС > Подготовка к передаче ОС). Документ используется тогда, когда сделка по передаче ОС подлежит государственной регистрации, тогда, когда эта сделка длится достаточно долгое время, например, снятие объекта с учета производится в одном отчетном периоде месяце, а передача - в другом. То есть оказывается, что объект может не использоваться организацией, но числиться на ее балансе.

Предположим, мы хотим подготовить к передаче в связи с продажей Кондиционер (инвентарный номер 000000002), операция производится 06.07.2009.

На рис. 9.68 вы можете видеть форму документа Подготовка к передаче ОС.

Рис. 9.68. Документ Подготовка к передаче ОС

Реквизиты шапки документа заполняются вполне стандартными методами, а вот табличная часть Основные средства требует некоторых разъяснений. Эта табличная часть заполняется на основе информации по интересующему нас объекту ОС, хранящейся в системе. Для того, чтобы система могла автоматически заполнить эту табличную часть, с помощью кнопки Подбор следует выбрать ОС, которое мы хотим подготовить к передаче. Далее, нужно выполнить команду Заполнить > Для списка ОС. Рассмотрим, какими именно данными была заполнена таблица.

Стоимость (БУ) - это поле содержит первоначальную стоимость ОС по данным бухгалтерского учета. В нашем случае - 54300 руб.
Ост. стоимость (БУ) - остаточная стоимость объекта - 28055 руб.
Амортизация (износ) (БУ) - сумма накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета - 25340 руб.
Аморт. за месяц (износ) (БУ) - в это поле вносится сумма амортизации, которая должна быть доначислена по объекту за текущий месяц. Система рассчитала размер амортизации для доначисления как 905 руб. Это - месячный размер амортизации. По выбывающему объекту за последний месяц его использования начисляется полный размер амортизации. Эта особенность начисления амортизации отражена в ПБУ 6/01:
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Поля, имеющие отношение к налоговому учету, в нашем случае заполнены аналогично соответствующим полям бухгалтерского учета, однако так будет не для всех объектов ОС.

Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал (рис. 9.69).

Рис. 9.69. Результат проведения документа Подготовка к передаче ОС

Документ сформировал в бухгалтерском учете следующие записи:

Д20.01 К02.01 905 руб. Начислена амортизация за последний месяц использования объекта ОС.

Д02.01 К01.09 26245 руб. Списана сумма начисленной амортизации.

Д01.09 К01.01 54300 руб. Списана балансовая (первоначальная) стоимость объекта ОС.

В налоговом учете сделаны похожие проводки.

В регистрах сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации ОС (налоговый учет) сделана запись о том, что амортизацию по данному объекту ОС больше начислять не надо.

В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о событии Подготовка к передаче для объекта Кондиционер.

Передача ОС

Документ Передача ОС (ОС > Передача ОС) выполняет следующие действия:

Доначисляет амортизацию по списываемому ОС;
Списывает ОС с учета;
Делает записи о расчетах с контрагентами по передаваемому ОС.

Выше мы рассматривали документ Подготовка к передаче ОС. Фактически, документ Передача ОС способен заменить документ Подготовка к передаче ОС, он используется тогда, когда операции по выбытию ОС происходят в одном отчетном периоде (месяце).

Документы Передача ОС и Подготовка к передаче ОС могут использоваться совместно.

Рассмотрим пример передачи объекта ОС Кондиционер, который в предыдущем разделе мы готовили к передаче.

02.03.2009 кондиционер выбывает. Его покупает у нашей организации ООО "Разработчик". Реализация проходит в рамках Договора №1 от 02.03.2009, наша организация выставила счет-фактуру №45 от 02.03.2009, кондиционер продан за 35000 руб, в т.ч. НДС 5338,98 руб.

Сформируем документ Передача ОС (рис. 9.70).

Рис. 9.70. Документ Передача ОС

Рассмотрим заполнение реквизитов шапки документа:

Организация:	Организация, по которой ведется учет, в нашем случае - "Мебельщик";
Контрагент:	Организация, которой передают ОС;
Событие:	Событие с видом события "Передача" (справочник События с основными средствами);
Подразделение:	Подразделение организации, из которого выбывает ОС, в нашем случае - Производственный цех;
Договор:	Договор, на основании которого производится передача ОС;
Документ подготовки:	документ типа Подготовка к передаче ОС в том случае, если подготовка к передаче производилась с помощью подобного документа. Если документ Передача ОС оформляется для основного средства, которое до момента оформления документа не было подготовлено к передаче, документ самостоятельно формирует все нужные записи.

В табличной части Основные средства записи делаются автоматически - на основе данных документа подготовки ОС к передаче. Вручную нужно заполнить поля Сумма - указав в этом поле сумму, за которую ОС реализовано, и %НДС, указав процентную ставку НДС.

Проведем документ (кнопкой ОК), после этого откроем форму документа и введем информацию о счете-фактуре.

Посмотрим, какие движения сформировал документ (рис. 9.71).

Рис. 9.71. Результат проведения документа Передача ОС

В бухгалтерском учете документ сформировал проводки следующего вида:

Д62.01 К91.01 35000 руб. - Отражена выручка от реализации ОС;

Д91.02 К68.02 5338.98 руб. - Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет;

Д91.02 К01.09 28055 руб. - Отражена остаточная стоимость реализованного объекта ОС.

Была отражена выручка от реализации (в качестве прочих доходов), а НДС с реализации и остаточная стоимость списанного кондиционера была отражена в качестве расхода.

В налоговом учете сделаны следующие записи:

ДПВ К91.01.1 29661.02 - Отражена сумма выручки от реализации объекта ОС;

Д91.02.1 К01.09 28055 - Отражена остаточная стоимость списанного объекта ОС;

Счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав" используется в налоговом учете для учета операций, соответствующих его названию.

Списание ОС

Документ Списание ОС (ОС > Списание ОС) используют для списания основных средств, которые морально или физически устарели или подлежат ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией.

Рассмотрим такой пример.

Принтер Epson, который используется в администрации, пришел в негодность и должен быть списан с учета.

Выполним команду ОС > Списание ОС, при заполнении документа (рис. 9.72) поступим так же, как мы поступали при заполнении документа Выбытие ОС.

Рис. 9.72. Документ Списание ОС

В поле Событие мы вносим событие Списание (вид события Списание) из справочника События с основными средствами.

В поля Счет (БУ) и Счет (НУ) мы внесли записи о, соответственно, счетах 91.02 и 91.02.1. В соответствии с особенностями выбытия ОС здесь могут быть и другие счета. Соответственно, в полях Субконто (БУ) и Субконто (НУ) следует выбрать подходящие субконто, в нашем случае это Доходы (расходы) связанные с ликвидацией основных средств.

В поле Причина следует ввести причину выбытия ОС, выбрав ее из соответствующего справочника.

Табличная часть Основные средства заполняется в два приема. Сначала добавляют новый объект ОС (то есть в новой строке заполняют поля Основное средство и Инв. №) кнопкой Добавить (или кнопкой Подбор). Далее, по команде Заполнить > Для списка ОС, система заполняет оставшиеся поля строки табличной части данными по остаточной стоимости ОС, о начисленной амортизации и об амортизации за текущий месяц, которую нужно доначислить.

При формировании данного документа доступна печать формы № ОС-4 - эта форма используется для формировании акта о списании объекта ОС.

Проведем документ и посмотрим, какие записи он сформировал в учете (рис. 9.73).

Рис. 9.73. Результат проведения документа Списание ОС

Документ сформировал следующие записи в бухгалтерском учете:

Д26 К02.01 - на сумму доначисленной амортизации;

Д02.01 К01.09 - списана начисленная амортизация;

Д01.09 К01.01 - списана первоначальная стоимость объекта ОС;

Д91.02 К01.09 - списана остаточная стоимость объекта ОС.

Выводы

В данной лекции мы рассмотрели операции, касающиеся учета ОС в 1С:Бухгалтерии. Наша следующая лекция посвящена учету нематериальных активов.